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注冊稅務師《稅法二》每日一練：清算階段
單項選擇題
◎某居民企業進入清算階段，該企業資產的賬面價值4 700萬元，負債的賬面價值2 300萬元，實收資本2 000萬元，盈余公積900萬元，累計虧損500萬元，其中未超過可以稅前彌補期的是100萬元。該企業全部資產可變現價值5 860萬元，資產的計稅基礎4 900萬元，債務清理實際償還2 300.企業的清算期內支付清算費用60萬元，清算過程中發生的相關稅費為20萬元。問企業的剩余資產是（ ）萬元。
A. 3285
B. 3045
C. 870
D. 780
正確答案：A
清算所得=5 860-4 900-60-20-100=780（萬元）
應交所得稅=780×25%=195（萬元）
5 860-60-20-195-2 300=3 285（萬元）
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2012-3-21）
注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練（2012-3-21）
正保會計網校
2012-3-21
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