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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：免征和抵扣稅額
單項(xiàng)選擇題
◎某生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月發(fā)生一般貿(mào)易出口業(yè)務(wù)，出口發(fā)票上注明到岸價(jià)為1000萬元，按合同約定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)貨物出口后的運(yùn)保傭等費(fèi)用20萬元，貨物適用的征稅率為17%，退稅率為13%，按稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)申報(bào)的不得免征和抵扣稅額為（ ）萬元。
A.40.8
B.40
C.39.2
D.0.8
正確答案：C
答案解析：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計(jì)算中，出口貨物銷售額應(yīng)按出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，若以到岸價(jià)格成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等，所以，不得免征和抵扣稅額＝（1000－20）×（17%－13%）＝39.2（萬元）。
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