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2012年注冊稅務師《稅務代理實務》學習筆記
增值稅三個二級科目——應交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調整。“應交增值稅”還設計9個專欄進行核算。
1.進項稅額退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
2.已交稅金核算企業當月繳納本月增值稅額預繳時的會計處理：
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款企業當月上交上月應交未交的增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”
3.減免稅款
企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業外收入”科目
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
貸：營業外收入4.出口抵減內銷產品應納稅額
反映出口企業銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，按規定計算的應免抵稅額。
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
5.轉出未交增值稅核算企業月終轉出應繳未繳的增值稅。
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
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