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第二章,稅務管理概述
第二節 稅收征收管理程序及要求
一、稅務登記管理
稅務登記是整個稅收管理的首要環節。分為設立、變更、注銷稅務登記。
稅務登記的內容分為:設立稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記。
1、設立稅務登記(先工商,后稅務)
從事生產、經營的納稅人,應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記。
非從事生產、經營的納稅人,應當自有關部門批準之日起30日內或自依法成為法定納稅義務人之日起30日內申報辦理稅務登記。
2、變更稅務登記(先工商,后稅務)
變更稅務登記的適用范圍:A、改變納稅人名稱、法定代表人的;B、改變住所、經營地點的;C、改變經濟性質或企業類型的;D、改變經營范圍、經營方式的;E、改變產權關系的;F、改變注冊資金的。
應當自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內,或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內申報辦理變更稅務登記。
3、注銷稅務登記(先稅務,后工商)
注銷稅務登記的適用范圍:A、納稅人發生解散、破產、撤銷的;B、納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的;C、納稅人因住所、經營地點或產權關系變更而涉及改變主管稅務機關的D、納稅人發生的其他應辦理注銷稅務登記情況。
納稅人按規定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的,應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內,申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的,應自營業執照被吊銷之日起15日內,向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。
稅務登記證使用范圍:A、開立銀行賬戶B、申請減稅、免稅、退稅C、申請辦理延期申報、延期繳納稅款D、領購發票E、申請開具外出經營活動稅收管理證明F、辦理停業、歇業G、其他有關稅務事項。
從事生產、經營的納稅人外出經營,在同一地累計超過180天的,應當在營業地辦理稅務登記手續。
二、賬簿、憑證管理
從事生產、經營的納稅人應當自自領取工商營業執照之日起15日內按規定設置賬簿。
扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起10日內按照所代扣、代收的稅種,分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證之日起15日內,報送稅務機關備案。
除法律、行政法規另有規定外,賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年。
三、納稅申報
納稅申報的方式:A、自行申報,B、郵寄申報,C、電文方式,D、代理申報。
納稅人、扣繳義務人不論當期是否發生納稅義務,除經稅務機關批準外,均應按規定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。
納稅人、扣繳義務人需要延期申報的,應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請,經稅務機關核準,在核準的期限內辦理。
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