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《稅務代理實務》預習：經濟業務的會計分錄
【例題·綜合題】問題：
1.根據上述資料，編制W公司2月份發生的經濟業務的會計分錄。
2.計算W公司2月份應繳納的增值稅。
資料：W公司為增值稅一般納稅人，除農產品外，其余商品適用的增值稅稅率為17%。
商品銷售價格除特別注明外均為不含稅價格，銷售實現時結轉成本。W公司銷售商品和提供勞務均為主營業務。2009年2月，W公司銷售商品和提供勞務的情況如下：
1.2月1日，收到A公司來函，要求對2009年1月15日所購商品在價格上給予10%的折讓（W公司在該批商品售出時確認銷售收入200萬元，未收款）。經查核該批商品外觀存在質量問題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。當日收到A公司交來的稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》，并開具了紅字增值稅專用發票。
2.2月6日與B公司簽訂預收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價格為100萬元。合同約定，B公司應當于2月6日支付預付款50萬元：W公司應于2月6日按全額開具B公司增值稅專用發票，貨物應于3月20日發出。2月6日W公司按合同規定開具了發票注明：價款100萬元，稅款17萬元，并將預收款存入銀行。該批商品的實際成本80萬元。
3.2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發票注明銷售價格300萬元，增值稅額51萬元。提貨單和增值稅專用發票已交C公司，2月16日收C公司款項并存入銀行。該批商品的實際成本為225萬元。
4.2月直接銷售商品給消費者個人，收取含稅價款58.5萬元，貨款存入銀行。商品的實際成本為35萬元。
5.2月16日從D公司購入不需要安裝的生產用設備一臺，取得增值稅專用發票注明價款50萬元，增值稅8.5萬元。運輸公司開具的運費發票注明運費5萬元，裝卸費1萬元。
6.2月18日從F公司購進商品，合同規定不含稅銷售額200萬元，取得F公司開具的增值稅專用發票；貨物由G公司負責運輸，運費由W公司負擔，G公司收取運輸費用10萬元，裝卸費2萬元，開具運費發票。貨物已驗收入庫，運費通過銀行付訖，貨款尚未支付。
7.2月20日從農場購進免稅農產品，收購憑證上注明支付貨款20萬元。將收購農產品的50%用于職工福利消費，50%捐贈給受災企業，假設成本利潤率為10%。
8.其他資料：當月期初增值稅留抵稅額為30萬元。
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