一、近三年本章考試題型和分值分布

　　二、本章重點

　　1.稅收征收范圍的劃分——哪些稅由國稅局征收，哪些稅由地稅局征收；尤其是企業所得稅征管范圍的變化。

　　2.設立稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記的范圍和期限。

　　3.設置賬簿憑證的范圍、時間、保管時限。

　　4.熟悉納稅申報方式、納稅申報的具體要求，注意延期申報的有關規定。

　　5.了解納稅評估的有關內容。

　　6.熟悉7種稅款征收方式——查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳和委托代征；掌握7種稅款征收措施——由主管稅務機關調整應納稅額、關聯企業納稅調整、責令繳納、責令提供納稅擔保、采取稅收保全措施、強制執行措施、阻止出境，其中較為重要的是責令提供納稅擔保、采取稅收保全措施、強制執行措施；能夠區分稅款征收方式和稅款征收措施。

　　7.掌握稅款優先的規定，納稅人合并、分立的稅務處理。

　　8.熟悉稅務檢查的范圍。注意：稅務機關無權到納稅人的生活區檢查；存款賬戶檢查權中的審批權限。

　　9.熟悉稅務機關的權利、義務，掌握稅務機關的追征稅款權。

　　10.熟悉納稅人的權利、義務，掌握納稅人依法申請收回多繳稅款的規定。

　　11.熟悉延期繳納稅款的規定。

　　12.熟悉納稅人、扣繳義務人的法律責任，注意欠稅、偷稅、抗稅、騙稅的區別及其處罰措施，掌握偷稅的認定。

　　三、習題

　　（一）單選題

　　1.（2000年單選）省級以下國家稅務局系統負責征收的稅種范圍不包括（　）
　　A.增值稅、消費稅、對個人儲蓄存款利息征收的個人所得稅
　　B.境內外商投資企業和外國企業的增值稅、消費稅、企業所得稅
　　C.土地增值稅、資源稅
　　D.地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業所得稅
『正確答案』C

　　2.下列（　）情形下，企業應辦理注銷稅務登記。
　　A.改變納稅人名稱
　　B.改變法定代表人
　　C.改變注冊資金的
　　D.因經營地點變更而涉及改變主管稅務機關的
『正確答案』D
『答案解析』注銷稅務登記的適用范圍：（1）納稅人發生解散、破產、撤銷的；（2）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的；（3）納稅人因住所、經營地點或產權關系變更而涉及改變主管稅務機關的；（4）納稅人發生的其他應辦理注銷稅務登記情況。

　　3.（2007年）下列項目中，不需要辦理注銷稅務登記的是（　）。
　　A.納稅人被吊銷營業執照
　　B.納稅人因資不抵債而破產
　　C.納稅人因經營地點變更而離開原主管稅務機關管轄區
　　D.納稅人變更經營范圍
『正確答案』D

　　4.從事生產、經營的納稅人應自（　）之日起（　）日內按規定設置賬簿
　　A.領取稅務登記證15日
　　B.領取工商營業執照15日
　　C.領取稅務登記證30日
　　D.領取工商營業執照30日
『正確答案』B

　　5.（2005年單選）欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依照合同法第七十三條、七十四條的規定行使代位權和（　）。
　　A.處置權
　　B.留置權
　　C.處分權
　　D.撤銷權
『正確答案』D

　　6.下列主管稅務機關對欠稅的納稅人作出的行為中，不符合《稅收征收管理法》及有關政策規定的有（　）。
　　A.通知出入境管理機關阻止其辦稅人員出境
　　B.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，給國家稅收造成損害的，稅務機關依法行使代位權。
　　C.應抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關的欠稅情況
　　D.向人民法院申請以稅務機關名義代其行使債權抵繳稅款
『正確答案』A

　　7.（2003年單選）下列關于稅款追征權的表述，正確的是（　）。
　　A.因扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在5年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到10年
　　B.因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在1年內可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金
　　C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金
　　D.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可在3年內追征稅款，但不加收滯納金、罰款
『正確答案』C

　　8.下列關于稅款追征的表述中，正確的是（　）。
　　A.因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人補繳稅款，但不加收滯納金
　　B.因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金
　　C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務機關在20年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年
　　D.因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到l0年
『正確答案』A

　　9.下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中，錯誤的有（　）。
　　A.稅收保全措施僅限于從事生產、經營的納稅人
　　B.只有在事實全部查清，取得充分證據的前提下才能進行
　　C.凍結納稅人的存款時，其數額要以相當于納稅人應納稅款的數額為限
　　D.個人及其撫養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內
『正確答案』B
『答案解析』稅收保全措施是稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納稅。但是“根據”不同于證據。稅收保全措施是針對納稅人即將轉移、隱匿應稅的商品、貨物或其他財產的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實全部查清，取得充分的證據以后再采取行動，如果這樣，納稅人早已將其收入和財產轉移或隱匿完畢，到時再想采取稅收保全措施就晚了。所以選項B不正確。

　　10.（2001年）納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關條款的規定，構成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（　）罰金。
　　A.1倍以上5倍以下
　　B.10倍以下
　　C.l倍以上3倍以下
　　D.5倍以上
『正確答案』A

　　11.（2002年）納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處以（　）以下罰款。
　　A.10萬元
　　B.5萬元
　　C.應納稅款的5‰
　　D.應納稅款的50%
『正確答案』B

　　12.（2003年）銀行及其他金融機構來按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規定在從事生產經營的納稅入賬戶中登錄稅務登記證件號碼的，稅務機關除責令其限期改正，并可處（　）的罰款。
　　A.2 000元以上1萬元以下
　　B.2 000元以上2萬元以下
　　C.1萬元以上5萬元以下
　　D.2 000元以上5 000元以下
『正確答案』B

　　13.對納稅人偷稅的，除由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金以外，應處以不繳或者少繳稅款（　）的罰款
　　A.50%以上3倍以下
　　B.50%以上5倍以下
　　C.1倍以上3倍以下
　　D.1倍以上5倍以下
『正確答案』B

　　14.某稅務師事務所注冊稅務師李某為外籍個人H先生代理個人所得稅申報，由于稅前扣除額計算錯誤，致使H先生2005年12月7日多繳個人所得稅610元，其多繳稅款應于（　）以前向主管稅務機關申請退還，并由該稅務師事務所賠償H先生一定的經濟損失。
　　A.2008年l月7日
　　B.2008年12月7日
　　C.2009年1月7日
　　D.2009年12月7日
『正確答案』B
『答案解析』納稅人自結算稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

　　（二）多選題

　　1.以下稅種屬國家稅務局系統征收范圍的有（　）。
　　A.2009年8月15日成立的食品制造企業的企業所得稅
　　B.集貿市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅
　　C.各銀行總行集中繳納的營業稅
　　D.中央企業繳納的房產稅
　　E.土地增值稅、資源稅
『正確答案』ABC

　　2.下列2009年新增的企業所得稅的納稅人中，應該向國稅局繳納企業所得稅的有（　）
　　A.保險公司
　　B.外商投資企業
　　C.餐飲公司
　　D.食品制造公司
　　E.典當公司
『正確答案』ABD
『答案解析』2009年以后新增的納增值稅的企業的企業所得稅向國家稅務局繳納； 2009年以后新增的納營業稅的企業的企業所得稅向地方稅務局繳納。此外，①企業所得稅全額為中央收入的企業和在國家稅務局繳納營業稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理；②銀行（信用社）、保險公司的企業所得稅由國家稅務局管理，除上述規定外的其他各類金融企業的企業所得稅由地方稅務局管理。③外商投資企業和外國企業常駐代表機構的企業所得稅仍由國家稅務局管理。

　　3.納稅人有下列（　）情形的，稅務機關有權核定其應納稅額。
　　A.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的
　　B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的
　　C.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的
　　D.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報
　　E.雖設置賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人
『正確答案』ABC

　　4.稅務機關可以對下列（　）物品實施稅收保全措施。
　　A.機動車輛
　　B.單價5 000元以上的生活用品
　　C.金銀飾品
　　D.被執行人扶養家屬維持生活的必需用品
　　E.豪華住宅
『正確答案』ABCE
『答案解析』個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內，個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房；稅務機關對單價5 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。

　　5.下列有關對于稅款征收采取稅收保全措施的說法，正確的有（　）。
　　A.稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施
　　B.稅務機關既可以對納稅人采取稅收保全措施，也可以對扣繳義務人、納稅擔保人采取稅收保全措施
　　C.納稅人唯一住房不在稅收保全措施的物品范圍內
　　D.稅務機關采取稅收保全措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
　　E.稅收保全措施應該由稅務機關做出
『正確答案』ACE

　　6.（2003年多選）欠繳稅款的納稅人（　）時，給國家稅收造成損害的，稅務機關可以行使代位權、撤銷權。
　　A.以等價交換方式轉讓財產
　　B.存在大量尚未到期的債權
　　C.怠于行使到期債權
　　D.以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形
『正確答案』CD
『答案解析』欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，給國家稅收造成損害的，稅務機關可以行使代位權、撤銷權。

　　7.在整個稅收征收管理工作中,稅務機關必須依照法律、行政法規的規定將納稅人應納的稅款組織征收入庫。下列屬于稅款征收措施的有（　）。
　　A.阻止出境
　　B.關聯企業納稅調整
　　C.查驗征收
　　D.查賬征收
　　E.由主管稅務機關核定應納稅額
『正確答案』ABE
『答案解析』分清稅款征收方式和稅款征收措施。稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳和委托代征；稅款征收措施——由主管稅務機關調整應納稅額、關聯企業納稅調整、責令繳納、責令提供納稅擔保、采取稅收保全措施、強制執行措施、阻止出境。

　　8.（2002年多選）以下屬于稅務機關采取的稅款征收措施有（　）。
　　A.責令提供納稅擔保
　　B.核定應納稅額
　　C.代理申報
　　D.通知有關部門阻止出境
『正確答案』ABD

　　9.（2004年）非法印制、倒賣完稅憑證的，除由稅務機關責令改正外，根據情節輕重，可能的懲罰措施有（　）
　　A.處以2 000元以下的罰款
　　B.處以1萬元以上5萬元以下的罰款
　　C.構成犯罪的，依法追究刑事責任
　　D.處以2 000元以上1萬元以下的罰款
　　E.處以偷稅金額百分之五十以上五倍以下的罰款
『正確答案』BCD
『答案解析』非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2 000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　10.下列有關納稅義務人依法履行納稅申報手續，表述不正確的有（　）。
　　A.納稅人、扣繳義務人可采用郵寄申報的方式申報納稅
　　B.納稅人和扣繳義務人不論當期是否發生納稅義務，都必須辦理納稅申報
　　C.納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應按規定辦理納稅申報
　　D.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可在不可抗力情形消除后15日內辦理。
　　E.實行委托代征方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。
『正確答案』BDE
『答案解析』考核目的：納稅申報的方式和具體要求。

　　11.下列有關說法正確的有（　）。
　　A.因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關可以在3年內追征稅款和滯納金
　　B.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金
　　C.對偷稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務機關應在20年內追征
　　D.對騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金
　　E.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日起1年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
『正確答案』BD

　　（三）簡答題

　　1.某企業集團財務主管小王到某稅務師事務所進行以下咨詢，請根據小王提供的資料，簡要回答下列問題，并說明理由：
　　（1）集團所屬某子公司當年9月份成立，經營范圍為銷售電子產品及提供設計勞務，子公司一直沒有銷售電子產品業務，故未向主管稅務機關申報增值稅，稅務機關認為企業違反稅收征管法的相關規定，對其進行了處罰。請問稅務機關的處罰正確嗎？
　　（2）集團所屬某子公司因業務發展需要，從A縣遷往了B縣，計劃辦理變更稅務登記，但被告知要辦理注銷稅務登記，請問到底應該辦變更，還是辦理注銷？
　　（3）集團所屬某子公司2009年4月發生欠稅20萬元，5月被主管稅務機關執行強制執行措施，但其中有一項資產在2009年1月被設置了抵押權，現在抵押權人提出了異議，請問該項業務如何處理？
　　（4）集團所屬某子公司因業務發展需要，分立成三家子公司，分立前，有100萬元的欠稅，現主管稅務機關要求分立后的一家效益好的企業償還這100萬元稅款，請問是否正確？
　　（5）集團所屬某子公司接受主管稅務機關檢查，稅務人員發現子公司對母公司內部交易價格明顯低于同類交易價格，稅務人員按同類價格進行了調整。請問稅務機構的行為是否正確？
『正確答案』
　　（1）稅務機關的處理是正確。企業的經營范圍中涉及增值稅的業務，則不論當期是否發生納稅義務，除經稅務機關批準外，均應按規定辦理納稅申報。納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。因此稅務機關的處理是正確的。
　　（2）該項業務涉及從A縣遷往B縣，主管稅務機關發生變化，應該辦理注銷稅務登記，而不是變更稅務登記。
　　（3）稅收與有擔保債權的關系是平等的，只看先后順序，欠稅在前稅款優先。在本例中，由于抵押權發生在2009年1月份，而欠稅發生在4月份，抵押權在前，故稅務機關不能對該設置抵押權的資產實施稅收強制執行措施，稅務機關可以對其他未設置擔保債權的資產按規定執行強制執行措施。
　　（4）稅務機關的處理是正確的。納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應該承擔連帶責任。即稅務機關可以告知分立后的任何一方，這一方都應負責繳清全部稅款，然后分立企業之間再解決內部分攤問題。
　　（5）稅務機關的處理是正確。納稅人與關聯企業進行業務往來時，應遵循獨立交易原則，否則稅務機關有權進行調整。

　　2.（2003年）某事業單位按照稅法規定為個人所得稅的扣繳義務人。該單位認為自己是行政事業單位，因此，雖經稅務機關多次通知，還是未按照稅務機關確定的申報期限報送《扣繳個人所得稅報告表》，被主管地方稅務機關責令限期改正并處以罰款500元。對此，該單位負責人非常不理解，認為自己不是個人所得稅的納稅義務人，而是替稅務機關代扣稅款，只要稅款沒有少扣，晚幾天申報不應受到處罰，故派財務人員前往某稅務師事務所進行政策咨詢。
　　要求：作為注冊稅務師請判斷稅務機關的處罰決定是否正確？為什么？
『正確答案』
　　（1）稅務機關的處罰決定是正確的。
　　（2）《稅收征管法》第25條規定：“扣繳義務人必須依照法律、行政法規或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容，如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。”因此，該事業單位作為扣繳義務人與納稅人一樣，也應按照規定期限進行申報。
　　（3）根據《稅收征管法》第62條規定：“納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。”因此，稅務機關作出的處罰決定是正確的。