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考試要求:熟悉稅務機關的權利、義務。
(一)稅務機關的權利(30頁)
追征稅款權(掌握)
納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的原因 | 處理措施 | |
稅務機關的責任 | 稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款,但是不得加收滯納金。 | |
納稅人、扣繳義務人的責任 | 計算錯誤等失誤 | 稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到5年。 |
對偷稅、抗稅、騙稅的 | 稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,稅務機關可以無限期追征。 |
滯納金的計算:從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。加收滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。
【例題·單選題】(2006年單選)因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到( )。
A.五年
B.七年
C.十年
D.無限期
『正確答案』A
【例題·多選題】(2004年多選)下列有關追征稅款的說法不正確的有( )。
A.因稅務機關的責任,致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的,稅務機關可以在3年內追征稅款和滯納金
B.因納稅人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關可以在10年內追征稅款
C.對偷稅的,稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金,稅務機關應在20年內追征
D.對騙稅的,稅務機關可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金
E.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金
『正確答案』ABC
4.批準稅收減、免、退、延期繳納稅款權
為了照顧納稅人的某些困難,經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準,可以延期繳納稅款,但是最長不得超過3個月。
(二)稅務機關的義務和法律責任
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