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稅務(wù)代理實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)之——稅務(wù)管理體制
一、稅務(wù)管理體制概述
（一）稅務(wù)管理體制的概念（了解）
稅收管理權(quán)限
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類型 |
具體內(nèi)容 |
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稅收立法權(quán) |
稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán) |
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稅收管理權(quán)（行政權(quán)力） |
稅種的開征與停征權(quán)；稅法的解釋權(quán)；稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)；減免稅審批權(quán) |
（二）分稅制下的稅務(wù)管理體制（了解）
在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。
二、我國稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分（熟悉）
（一）稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置
按稅種分設(shè)了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。國家稅務(wù)總局是我國稅務(wù)管理工作的最高職能機(jī)構(gòu)。
（二）稅收征收范圍的劃分（相對(duì)重要）
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稅種 |
國家稅務(wù)局 |
地方稅務(wù)局 |
| （1）增值稅、消費(fèi)稅 |
含進(jìn)口產(chǎn)品消費(fèi)稅、增值稅、直接對(duì)臺(tái)貿(mào)易調(diào)節(jié)稅（委托海關(guān)代征），境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅，集貿(mào)市場和個(gè)體戶的增值稅、消費(fèi)稅；出口產(chǎn)品退稅的管理 |
—— |
| （2）營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加 |
鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； |
其余 |
| （3）資源稅 |
海洋石油資源稅 |
其他資源稅 |
| （4）印花稅 |
證券交易稅（未開征，目前對(duì)在上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅） |
其余印花稅 |
| （5）滯補(bǔ)罰收入 |
中央稅的滯補(bǔ)罰收入 |
地方稅的滯補(bǔ)罰收入 |
| （6）企業(yè)所得稅 |
第一階段：2001年12月31日前 國家稅務(wù)局：中央企業(yè)所得稅；鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的企業(yè)所得稅；地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；海洋石油企業(yè)所得稅；境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的企業(yè)所得稅。 |
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| 第二階段：2002年1月1日至2008年12月31日 在此期間新注冊(cè)登記的企業(yè)，所得稅一律由國家稅務(wù)局征收管理 |
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| 第三階段：2009年1月1日后 2009年以后新增的納增值稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅 |
2009年以后新增的納營業(yè)稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅 |
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| 注意：①企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；②銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。③外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。 |
||
| （7）個(gè)人所得稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、屠宰稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅等 |
—— |
地稅局負(fù)責(zé)征收 |
【例題.多選題】（2002年）以下稅種屬國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（ ）。
A.境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的企業(yè)所得稅
B.集貿(mào)市場和個(gè)體戶繳納的增值稅、消費(fèi)稅
C.保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅
D.中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅
『正確答案』ABC
【例題.單選題】（2010年）關(guān)于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說法，正確的是（ ）。
A.從2009年1月1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理
B.從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理
C.從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理
D.從2009年1月1日起，新增的銀行、保險(xiǎn)公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理
『正確答案』B
『答案解析』2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理；新增的銀行、保險(xiǎn)公司，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。
【例題.單選題】以下（ ）的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)征收。
A.境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)
B.2005年5月25日成立的企業(yè)
C.2001年3月25日成立的地方企業(yè)
D.2009年5月18日成立的服裝制造企業(yè)
『正確答案』C
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