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稅務代理實務學習之——納稅申報

來源: 正保會計網校論壇 編輯: 2011/09/13 17:25:14  字體:

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  (一)納稅申報的概念

  了解納稅人應報送的納稅資料和扣繳義務人應該報送的資料

  (二)納稅申報的方式(熟悉)

  1.自行申報

  2.郵寄申報——經稅務機關批準

  3.電文方式

  數據電文方式是指稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式。納稅人采用電子方式辦理納稅申報的,要按規定的期限和要求保存有關資料,并定期書面報送主管稅務機關。

  4.代理申報

  【例題.多選題】(2003年)納稅申報方式中,下列屬于數據電文方式的是( )。
  A.郵寄
  B.網絡傳輸
  C.電話語音
  D.電子數據交換

『正確答案』BCD

  (三)納稅申報的具體要求(相對重要)

  1.納稅人、扣繳義務人,不論當期是否發生納稅義務,除經稅務機關批準外,均應按規定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

  2.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人,可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

  3.納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報

  4.延期申報:納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難,需要延期的,應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請,經稅務機關核準,在核準的期限內辦理。

  納稅人、扣繳義務人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的,可以延期辦理;但是,應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。

  經核準延期申報的,應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款,并在核準的延期內辦理稅款結算。

  注意延期申報與延期納稅是不同的概念

  【例題.單選題】(2008年)下列納稅人,可以實行簡易申報方式的是( )。
  A.當期未發生納稅義務的納稅人
  B.當期開始享受免稅待遇的納稅人
  C.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人
  D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人

『正確答案』C

  正常情況下:稅務管理程序

  

  1.依法成立:領取營業執照

  2.從領取營業執照之日起15日內設置賬簿

  3.從依法成立之日起30日內辦理設立稅務登記——領取稅務登記證(國稅、地稅)

  在辦理稅務登記的同時辦理一般納稅人的認定手續

  領取稅務登記證后,辦理納稅申報前,辦理稅種的認定手續

  4.從領取稅務登記證之日起15日內將財務會計制度及處理辦法報送稅務機關備案

  5.辦理發票領購手續——《發票領購簿》

  6.發生納稅義務或代扣代繳稅款義務后,辦理納稅申報

  7.如果發生變更,從依法變更之日起30日內辦理變更稅務登記

  若要終止:

  8.繳銷發票,結清稅款

  9.辦理注銷稅務登記

  10.辦理注銷工商登記

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