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備考信息
《稅法一》稅法基本原理考點：稅收程序法
1.稅款的退還和追征制度
2.稅收保全措施和強制執行措施：
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制度 |
適用范圍 |
相關規定 |
| 稅款退還制度 |
退還多繳的稅款主要包括兩種情況： 1.因為技術上的原因或計算上的錯誤，造成納稅人多繳或稅務機關多征的稅款； 2.正常的稅收征管的情況下造成的多繳稅款。 |
有欠稅的抵頂欠繳的稅款和滯納金； 無欠稅的，可以按納稅人的要求留抵下期應納稅款。 |
| 稅 款 追 征 制 度 |
稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款 |
稅務機關可在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。 |
| 因納稅人、扣繳義務人的責任造成的未繳或者少繳稅款 |
一般情況下，追征期為3年， 特殊情況下，追征期為5年。 追征稅款的同時，還要追征滯納金。 |
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| 對偷稅、抗稅、騙稅的，無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款。 |
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措施 |
實施條件 |
實施措施 |
特別說明 |
| 稅收保全 |
（1）行為條件：納稅人有逃避納稅義務的行為。逃避納稅義務行為主要包括：轉移、隱匿商品、貨物或者其他財產等。 （2）時間條件：納稅人在規定的納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內。 （3）擔保條件：在上述兩個條件具備的情況下，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保，納稅人不提供納稅擔保的，稅務機關可以依照法定權限和程序，采取稅收保全措施。 |
（1）書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款； （2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。 |
（1）稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。 （2）稅務機關對納稅人等采取保全措施或強制執行措施應經縣以上稅務局（分局）局長批準。 |
| 強制執行 |
（1）超過納稅期限。未按照規定的期限納稅或者解繳稅款； （2）告誡在先。稅務機關必須責令限期繳納稅款； （3）超過告誡期。經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的。 |
（1）書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款； （2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。 |
【典型例題】
【例題·單選題】稅收程序法是指如何具體實施稅法的規定。下列有關稅收程序法的表述中，正確的是（ ）
A.辦理稅務登記是納稅人應盡而非法定義務
B.納稅申報是納稅人履行納稅義務的程序
C.提供擔保是納稅人納稅前必經的程序
D.納稅人只要有逃避納稅義務的行為即可對其實施稅收強制執行措施
『正確答案』B
【例題·多選題】稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部分，下列表述正確的有（ ）。
A.在退還稅款過程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅
B.在退還稅款過程中，若納稅人沒有欠稅，必須直接退庫
C.因稅務機關的責任，納稅人少繳稅款，稅務機關在3年內追征稅款和滯納金
D.因納稅人計算錯誤，造成少繳稅款，稅務機關在規定時限內追征稅款和滯納金
E.對于偷稅行為，稅務機關有權無限期地追征相應稅款
『正確答案』ADE
『答案解析』因稅務機關的責任，納稅人少繳稅款，稅務機關在3年內追征稅款但不得加收滯納金。
【例題·多選題】根據稅收征管法對稅款追征制度的規定，下列表述正確的有（ ）。
A.因稅務機關的責任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金
B.因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年
C.對偷稅行為，稅務機關追征偷稅稅款的期限為10年
D.由于納稅人的責任造成未繳或少繳稅款的，稅務機關除追征稅款外，還要追征滯納金
E.因扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的少繳稅款，追征期一般為3年
『正確答案』DE
『答案解析』選項A，追征期為3年； 選項B，一般3年，特殊5年；選項C，對偷稅行為，稅務機關追征偷稅稅款無期限。
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