《稅法一》稅法基本原理考點：稅法的解釋

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來源: 正保會計網校論壇編輯： 2011/09/07 10:24:12　字體：大小

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　　專屬性、法的權威性、針對性、普遍性和一般性

分類		解釋主體	法律效力
按解釋權限	立法解釋（通常指事后解釋）	全國人大及其常委會；　　最高行政機關；　　地方立法機關。	可作判案依據
	司法解釋	最高人民法院；　　最高人民檢察院；　　以及以上二者的聯合解釋	有法的效力，可作判案依據。在我國，　　稅法的司法解釋限于稅收犯罪范圍。
	行政解釋	國家稅務行政主管機關，包括財政部、國家稅務總局、海關總署。	執行中有普遍約束力，但原則上不作法庭判案的直接依據。
按解釋尺度	字面解釋	必須嚴格依稅法條文的字面含義進行解釋，既不擴大也不縮小。
	限制解釋	對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋。
	擴充解釋	對稅法條文所進行的大于其字面含義的解釋。

　　【典型例題】

　　【例題·單選題】下列有關稅法解釋的表述中，正確的是（　）。
　　A.稅法解釋不具有針對性
　　B.稅法解釋不具有專屬性
　　C.檢察解釋不可作為辦案的依據
　　D.稅法立法解釋通常為事后解釋
　　『正確答案』D

　　【例題·單選題】有關稅法的法定解釋，下列表達正確的是（　）
　　A.國務院制定的《企業所得稅法實施條例》屬于稅法行政解釋
　　B.稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出
　　C.字面解釋是稅法解釋的基本方法
　　D.國家稅務總局制定的規范性文件可作為法庭判案的直接依據
　　『正確答案』C
　　『答案解析』選項A，國務院制定的《企業所得稅法實施條例》屬于法規；選項B，可以單獨也可以共同作出；選項D，原則上不作法庭判案的直接依據。

　　【例題·多選題】稅法解釋是將一般的稅收法律規定準確適用于具體的稅收法律實際，而對稅收法律規范作必要的解釋。下列有關稅法解釋的表述正確的有（　）。
　　A.稅法解釋是法定解釋，具有專屬性
　　B.稅法解釋與被解釋的稅法具有同等效力
　　C.稅法解釋具有針對性，但其效力具有普遍性
　　D.稅法解釋的效力具有特殊性
　　E.稅法解釋與被解釋的稅法處于不同等級稅法層面
　　『正確答案』ABC
　　『答案解析』選項D，稅法解釋的效力具有普遍性和一般性；選項E，稅法解釋與被解釋的稅法處于同等級稅法層面，體現法的權威性。

　　【例題·單選題】我國個人所得稅法規定：“勞務報酬所得按次征收”，個人所得稅法實施條例規定“勞務報酬所得……屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收人為一次”。這一稅法解釋屬于（　）。
　　A.司法解釋
　　B.字面解釋
　　C.擴充解釋
　　D.行政解釋
　　『正確答案』C

　　【例題·多選題】關于稅法的效力，下列表述正確的有（　）。
　　A.我國稅法采用屬人與屬地相結合的原則
　　B.立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和適用法律、法規的依據
　　C.稅法的擴充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用
　　D.我國及許多國家的稅法都不堅持不溯及既往的原則
　　E.稅法的限制解釋是指為了更好地體現稅法精神，對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋
　　『正確答案』ABE
　　『答案解析』選項C，一般不作為一項解釋方法使用；選項D，我國及許多國家的稅法堅持不溯及既往的原則。