1.《固定資產(chǎn)》選材及典型案例解析

　　（1）常見客觀題選材

　　①固定資產(chǎn)在購買方式下入賬成本的計算，尤其是生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)設(shè)備購入環(huán)節(jié)增值稅的處理；
　　②固定資產(chǎn)在分期付款方式下入賬成本的計算、每期財務費用的計算及每期期初長期應付款的現(xiàn)值計算；
　　③非貨幣性資產(chǎn)交換及債務重組方式下固定資產(chǎn)入賬成本的計算；
　　④固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的會計處理原則，尤其是盤盈時按前期差額更正的會計處理原則；
　　⑤固定資產(chǎn)棄置費的會計處理原則；
　　⑥固定資產(chǎn)減值計提額及后續(xù)折舊額的計算，常以與所得稅的結(jié)合作為題目設(shè)計的深化方式；
　　⑦固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值及折舊方法的復核所產(chǎn)生的指標修正屬于會計估計變更；
　　⑧固定資產(chǎn)改擴建后新原價的計算及后續(xù)折舊額的計算；
　　⑨固定資產(chǎn)出售時損益額的計算，尤其是生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)類固定資產(chǎn)出售環(huán)節(jié)增值稅的處理。

　　（2）典型案例解析

　　【典型案例1·單項選擇題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價款為1 000萬元，分三次付款，2009年末支付300萬元，2010年末支付400萬元，2011年末支付300萬元，市場利率為10%，稅法規(guī)定，分期結(jié)款的購銷方式下，在約定結(jié)款點，按約定結(jié)款額開出增值稅專用發(fā)票。該生產(chǎn)線的安裝期為1年，2009年末達到預定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為80萬元，計稅價格為90萬元；另支付其他安裝費用10萬元。
　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
　　（1）該生產(chǎn)線完工后的入賬價值為（　）萬元。
　　A.1 109.7　
　　B.1 186.87　
　　C.1 001.57
　　D.1 016.87　
　　『正確答案』C
　　『答案解析』
　　①該生產(chǎn)線未來付款額的折現(xiàn)額＝300÷（1＋10%）1＋400÷（1＋10%）2＋300÷（1＋10%）3＝828.7（萬元）；
　　②因賒購生產(chǎn)線產(chǎn)生的負債于工程期內(nèi)派生的利息額＝828.7×10%＝82.87（萬元）；
　　③生產(chǎn)線的最終完工成本＝828.7＋82.87＋80＋10＝1 001.57（萬元）。

　　（2）該業(yè)務造成2010年末資產(chǎn)負債表上“長期應付款”的列報額為（　）萬元。
　　A.700
　　B.351
　　C.272.73
　　D.611.57
　　『正確答案』C
　　『答案解析』
　　①2009年末的長期應付款的現(xiàn)值＝828.7×（1＋10%）－300＝611.57（萬元）；
　　②2010年末長期應付款的現(xiàn)值＝611.57×（1＋10%）－400＝272.73（萬元）。

　　【典型案例2·單項選擇題】2007年12月31日，某公司在對某項固定資產(chǎn)的賬面價值進行檢查時，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。該固定資產(chǎn)的原價為500 000元，累計折舊為50 000元，固定資產(chǎn)減值準備為20 000元，預計尚可使用年限為5年。根據(jù)2007年12月31日的市場情況，如果將該固定資產(chǎn)予以出售，預計可獲得的出售價款為440 000元，清理費用30 000元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，未來5年可獲得的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為420 000元。該固定資產(chǎn)的預計凈殘值為10 000元，采用年限平均法計提折舊，則2008年該固定資產(chǎn)應提折舊額為（　）元。
　　A.80 000　　　　B.83 000
　　C.82 000　　　　D.82 500
　　『正確答案』C
　　『答案解析』
　　①2007年末該固定資產(chǎn)的預計處置凈額＝440 000－30 000＝410 000（元）；
　　②2007年末該固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)額＝420 000（元）；
　　③2007年末該固定資產(chǎn)的可收回金額為420 000（元）；
　　④2007年末該固定資產(chǎn)的賬面價值＝500 000－50 000－20 000＝430 000（元）；
　　⑤應補提減值準備＝430 000－420 000＝10 000（元）；
　　⑥2008年該固定資產(chǎn)應提折舊額＝（420 000－10 000）÷5＝82 000（元）。

　　【典型案例3·單項選擇題】2010年5月1日甲公司對某生產(chǎn)線進行改良，工程開工當天，該生產(chǎn)線的賬面原價為500萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備為25萬元。改良工程共發(fā)生人工費30萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料100萬元，對應的進項稅額為17萬元，領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品一批，成本為80萬元，計稅價為120萬元，增值稅率為17%，拆下的舊零件賬面價值為26萬元，工程于2010年10月1日達到預定可使用狀態(tài)，改良后固定資產(chǎn)尚可使用壽命為4年，預計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法提取折舊，該生產(chǎn)線于2012年10月1日被處置，（不含增值稅的）售價為260萬元，假定無相關(guān)稅費。
　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
　　（1）2010年10月1日改良后固定資產(chǎn)入賬成本為（　）萬元。
　　A.485
　　B.459
　　C.489
　　D.589
　　『正確答案』B
　　『答案解析』2010年10月1日改良后的固定資產(chǎn)入賬成本＝（500－200－25）＋30＋100＋80－26＝459（萬元）。

　　（2）該生產(chǎn)線的處置損益為（　）萬元。
　　A.85.05　　　　　　　　
　　B.83.08
　　C.90.08　　　　　　　
　　D.101.3
　　『正確答案』D
　　『答案解析』
　　①2010年11月1日至其出售時累計計提折舊額＝（459－30）×（4＋3）÷（4＋3＋2＋1）＝300.3（萬元）；
　　②2012年10月該固定資產(chǎn)的處置損益額＝260－（459－300.3）＝101.3（萬元）。

　　【典型案例6·單項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×7年4月1日對廠房進行更新改造。當日，該固定資產(chǎn)的原價為1 000萬元，累計折舊為100萬元，已計提減值準備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務費用400萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為100萬元，計稅價格為130萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于20×7年6月20日達到預定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值為（　）。
　　A.1 300萬元　　　　　　　B.1 322.10萬元
　　C.1 352.10萬元　　　　　 D.1 500萬元
　　『正確答案』B
　　『答案解析』更新改造后固定資產(chǎn)入賬價值＝（1 000－100－100）＋400＋100＋130×17%＝1 322.10（萬元）。