第十節 稅收優惠

　　一、免征與減征優惠

　　企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅;企業如果從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受企業所得稅優惠：

　　（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得：免征和減征兩部分。

　　1.企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：8項

　　（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

　　（2）農作物新品種的選育；

　　（3）中藥材的種植；

　　（4）林木的培育和種植；

　　（5）牲畜、家禽的飼養；

　　（6）林產品的采集；

　　（7）灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；

　　（8）遠洋捕撈。

　　2.企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：

　　（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

　　（2）海水養殖、內陸養殖。

　　（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

　　自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，三免三減半。

　　（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得

　　自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，三免三減半。

　　（四）符合條件的技術轉讓所得

　　稅法所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。

　　居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　二、高新技術企業優惠

　　國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　三、小型微利企業優惠——20%的稅率

　　企業分類小型微利標準

　　工業企業從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元

　　年度應納稅所得額不超過30萬元

　　其他企業從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元

　　年度應納稅所得額不超過30萬元

　　四、加計扣除優惠：

　　（一）研究開發費

　　1.研究開發費。是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用。

　　（1）未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;

　　（2）形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　2.企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定項目的研究開發活動，其在一納稅年度實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除：（8項）

　　（1）新產品計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

　　（2）從事研發活動直接消耗的材料、烯料和動力費用。

　　（3）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

　　（4）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

　　（5）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形技術的攤銷費用。

　　（6）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。

　　（7）勘探開發技術的現場試驗費。

　　（8）研發成果的論證、評審、驗收費用。

　　4.對企業委托給外單位進行開發的研發費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

　　對委托開發的項目，受托方應向委托方提代提供該研發目的費用支出明細情況，否則，該委托開發項目的費用支出不得實行加計扣除。

　　（二）企業安置殘疾人員所支付的工資

　　企業安置殘疾人員所支付的工資。是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。