所得稅核算的第一個難點是資產和負債計稅基礎的確定。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的，應當按照會計準則的規定確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。第二個難點是應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的確定和計算。存在應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的，應當按照規定確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產。第三個難點是資產負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債（或資產）、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，都應當根據稅法規定處理。與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入所有者權益。
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