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注會《財務成本管理》第二章財務分析指標歸納
經過學習，本人認為第二章的財務分析指標有一些容易混淆、易計算錯，現歸納了如下（個人觀點，僅供參考）：
類別 | 指標名稱 | 注意事項 |
| 短期償債能力分析指標 | 營運資本配置比率=營運資本 / 流動資產 | 容易忽視 |
| 現金比率=（貨幣資金+交易性金融資產）/ 流動負債 | 注意分子的構成 | |
| 現金流動負債比率=年經營現金凈流量 / 年末流動負債 | 分母是年末數、分子是年經營凈流量 | |
| 長期償債能力分析指標 | 現金流量債務比=經營現金流量凈額 / 債務總額 | 注意與短期償債能力的現金比率、現金流動負債比率的區別，勿混淆 |
| 資產負債率、產權比率、權益乘數三指標的關系： （1）產權比率=負債總額/股東權益=資產負債率 / （1-資產負債率） （2）權益乘數=資產總額/股東權益=1 / （1-資產負債率）=1+ 產權比率 （3）資產負債率*權益乘數=產權比率 | 注意熟練、靈活變通 | |
| 長期資本負債率=非流動負債 / （非流動負債 +股東權益）=長期負債/長期資本 | ||
| 或有負債比率=或有負債 / 股東權益 | 注意分母是股東權益，不是負債。另外：或有負債=已貼現的商業承兌匯票+ 對外擔保金額 +未決訴訟、未決仲裁的金額（除擔保、貼現引起的訴訟或仲裁） +其他或有負債金額 | |
| 帶息負債比率=（短期借款 +長期借款 +應付債券+ 應付利息+ 一年內到期的非流動負債）/ 負債總額 | 注意分子的構成 | |
| 已獲利息倍數（利息保障倍數）=息稅前利潤 / 利息費用 | 注意分子的構成 分子：息稅前利潤=利潤總額 +利息費用=凈利潤+ 所得稅 +利息費用 | |
| 營運能力分析指標 | 存貨周轉率=營業成本 / 平均存貨余額 | 分子是營業成本，其他營運能力指標分子是營業收入 |
| 固定資產周轉率=營業收入 / 平均固定資產凈值 | 分母中固定資產凈值不包括減值損失，只是原值-累計折舊后的金額 | |
| 不良資產比率=（資產減值準備金額+應提未提應攤未攤的潛虧掛賬+未處理資產損失） / （資產總額+資產減值準備金額） | 分子分母均應注意 | |
| 盈利能力分析指標 | 總資產報酬率=息稅前利潤率 / 平均資產總額 | 分子不是凈利潤、利潤額 |
| 成本費用利潤率=利潤總額 / 成本費用總額 | 成本費用總額=營業成本+營業稅金及附加+三項期間費用，沒有所得稅影響，所以，分子也是稅前利潤 | |
| 資本收益率=凈利潤 / 平均資本 | 分母中的資本公積是僅指資本溢價、股本溢價，而不包括其它資本公積 | |
| 每股收益=營業凈利率 * 總資產周轉率 * 股東權益比率 * 平均每股凈資產 =總資產凈利率 * 股東權益比率 * 平均每股凈資產 =股東權益收益率 * 平均每股凈資產 =凈利潤 / 普通股平均股數 | 注意熟練、靈活變通 | |
| 發展能力分析指標 | .資本積累率（資本增長率）=本年股東權益增長額 / 年初股東權益 | 注意二者的區別 |
| 資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末股東權益總額 / 年初股東權益 | ||
| 資本三年平均增長率 | 二者模式相同，聯系記憶 | |
| 營業收入三年平均增長率 | ||
| 技術投入比率=本年科技支出合計/本年營業收入凈額 | 注意分母，是凈額 |
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責任編輯：暖陽
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