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注冊會計師考試《稅法》知識點：金融保險業計稅依據
為了方便備戰2013注冊會計師考試的學員，中華會計網校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
（1）貸款業務指金融機構將資金貸與他人使用的行為。這種業務一律以利息收入全額為營業額計征營業稅。
（2）納稅人經營融資租賃業務，以其向承租人收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業額：
本期營業額=（應收的全部價款和價外費用-實際成本）×（本期天數÷總天數）
實際成本=貨物購入原價+關稅+增值稅+消費稅+運雜費+安裝費+保險費+支付境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息
（3）金融商品轉讓業務，按股票、債券、外匯、其他金融商品四大類來劃分
營業額=賣出價-買入價
（4）金融經紀業務和其他金融業務（中間業務）
營業額為手續費（傭金）類全部收入
金融企業從事受托收款業務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業額。
（5）保險業
初保業務以全部保費收入為營業額
保險公司辦理儲金業務的營業額，以納稅人在納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計算。
（6）外幣折算成人民幣
金融保險業以外匯結算營業額的，應折算成人民幣后計算營業額。匯率使用上，金融企業采用收到外匯的當天或當季末央行基準匯價折合；保險企業采用收到外匯的當天或當月末央行基準匯價折合。
（7）金融企業發放貸款（包括自營貸款和委托貸款，下同）后，凡在規定的應收未收利息核算期內發生的應收利息，均應按規定申報繳納營業稅；貸款應收利息自結息之日起，超過應收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過90天后尚未收回的，按照實際收到的利息申報繳納營業稅。
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