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注冊會計師考試《會計》知識點:視同銷售的處理

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2013/03/29 16:15:48  字體:

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  稅法規(guī)定的8種視同銷售情況:

  ①貨物交付他人代銷;

  (委托方的處理,視同買斷方式下一般在發(fā)出商品時確認收入;收取手續(xù)費方式下在收到受托方開來的代銷清單時確認收入)

  ②銷售代銷貨物;

  (受托方的處理,按收取的手續(xù)費確認收入)

  ③設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售,但相關機構(gòu)設在同一縣(市)的除外;

  (不確認收入)

  ④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應稅項目;

  借:在建工程

      貸:庫存商品

          應交稅費——應交增值稅 (銷項稅額)

  ⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資;

  借:長期股權投資

      貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

          應交稅費——應交增值稅 (銷項稅額)

  ⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

  借:應付股利

      貸:主營業(yè)務收入

          應交稅費——應交增值稅 (銷項稅額)

  ⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

  借:應付職工薪酬

      貸:主營業(yè)務收入

          應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

  【《企業(yè)會計準則講解》應付職工薪酬處,“企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的,相關收入的確認、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關稅費的處理,與正常商品銷售相同”】

  ⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

  借:營業(yè)外支出

      貸:庫存商品

          應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

  【總結(jié)】以上8種情況中,第③、④、⑧種情況不確認收入,其他的情況都要確認收入。

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