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注冊會計師考試《審計》知識點：內部控制五要素之監督
網校論壇學員精心為大家分享注冊會計師考試科目里的重要知識點，希望對廣大考生學習注會有幫助。
一、對控制的監督的含義
對控制的監督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設計和運行，以及根據情況的變化采取必要的糾正措施。
監督對控制的持續有效運行十分重要。
通常，管理層通過持續的監督活動、單獨的評價活動或兩者相結合實現對控制的監督。持續的監督活動通常貫穿于被審計單位的日常重復的活動中，包括常規管理和監督工作。
二、了解對內部控制的監督
注冊會計師在對被審計單位整體層面的監督進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括：
1．被審計單位是否定期評價內部控制；
2．被審計單位人員在履行正常職責時，能夠在多大程度上獲得內部控制是否有效運行的證據；
3．與外部的溝通能夠在多大程度上證實內部產生的信息或者指出存在的問題；
4．管理層是否采納內部審計人員和注冊會計師有關內部控制的建議；
5．管理層是否及時糾正控制運行中偏差；
6．管理層根據監管機構的報告及建議是否及時采取糾正措施；
7．是否存在協助管理層監督內部控制的職能部門（如內部審計部門）。如存在，對內部審計職能需進一步考慮的因素包括：①獨立性和權威性；②向誰報告，例如，直接向董事會、審計委員會或類似機構報告，對接觸董事會、審計委員會或類似機構是否有限制；③是否有足夠的人員、培訓和特殊技能，例如，對于復雜的高度自動化的環境應使用有經驗的信息系統審計人員；④是否堅持適用的專業準則；⑤活動的范圍，例如，財務審計和經營審計工作的平衡，在分散經營情況下內部審計的覆蓋程度和輪換程度；⑥計劃、風險評估和執行工作的記錄和形成結論的適當性；⑦是否不承擔經營管理責任。
內部控制的某些要素（如控制環境）更多地對被審計單位整體層面產生影響，而其他要素（如信息系統與溝通、控制活動）則可能更多地與特定業務流程相關。
整體層面的控制（包括對管理層凌駕于內部控制之上的控制）和信息技術一般控制通常在所有業務活動中普遍存在。
整體層面的控制對內部控制在所有業務流程中得到嚴格的設計和執行具有重要影響。整體層面的控制較差甚至可能使最好的業務流程層面控制失效。
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