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注會考試《會計》難點講解：資產(chǎn)負(fù)債表日合并報表編制步驟
1.抵消內(nèi)部交易
2.將子公司司賬面調(diào)成公允價值
3.將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法
4.抵消長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目
借：股本
資本公積
盈余公積
未分配利潤——年末
商譽(yù)（長期股權(quán)投資金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）
貸：長期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
營業(yè)外收入（長期股權(quán)投資金額小于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）
5.抵消母公司的投資收益與子公司利潤分配
借：投資收益（子公司司調(diào)整后凈利潤×母公司持股比例）
少數(shù)股東損益（子公司調(diào)整后凈利潤×少數(shù)股東持股比例）
未分配利潤——年初
貸：提取盈余公積
對所有者（或股東）的分配
未分配利潤——年末（抄自上筆分錄）
6.債權(quán)債務(wù)抵消
借：應(yīng)付股利
貸：應(yīng)收股利
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