1、“COSO內部控制五要素”和“我國的內部控制五要素”

　　COSO內部控制：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)察。

　　我國的內部控制：內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督。

　　COSO內部控制：

　　控制環(huán)境，董事會與管理層對待公司內部控制的重要性的態(tài)度及采取的行動。控制環(huán)境是其他內部控制元素的根基，并提供紀律及結構。

　　風險評估，是指識別和分析影響目標實現(xiàn)的風險，以此來確定降低和管理此類風險的一句。

　　控制活動，是指能確保管理層的決策與指示得以執(zhí)行的政策和程序。

　　信息與溝通，是指在人員能夠履行責任的方式及時間范圍內，識別、取得和報告經營、財務及法律遵守的相關信息的有效程序和系統(tǒng)。

　　監(jiān)察，是指持續(xù)評估內部控制系統(tǒng)的充分性及表現(xiàn)情況的程序。

　　我國的內部控制：

　　內部環(huán)境，是企業(yè)實施內部控制的基礎，其他內部控制因素的根基。

　　風險評估，是企業(yè)實施及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與現(xiàn)實內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

　　控制活動，是企業(yè)根據風險評估結果，采用相關的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

　　信息與溝通，是企業(yè)及時、準確地搜集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效的溝通。

　　內部監(jiān)督，是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。

　　COSO控制環(huán)境包括：人員的道德觀和勝任能力、董事會提供的指示和管理的效率。

　　我國的內部環(huán)境包括：組織結構、權責分配、戰(zhàn)略的發(fā)展、人力資源政策、企業(yè)文化、社會責任。

　　COSO控制活動包括：組織控制、職責劃分、調節(jié)和復核、實物控制、授權和批準、計算和會計、人員控制、監(jiān)督及管理控制。

　　我國控制活動包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、調節(jié)和復核、財產保護控制、預算控制、營運分析控制、績效考評控制。

　　2、“審計委員會”和“內部審計職能”和“公司治理的基本原則”和第十章“管理利率風險的組織結構”

　　董事會應決定委派給審計委員會的責任，審計委員會的任務會因企業(yè)的規(guī)模、復雜性、風險狀況而有所不同。

　　內部審計職能部門的組成，取決于企業(yè)的規(guī)模、復雜性、經營活動范圍、風險概況。

　　董事會保留的和授權管理層的事項的性質必然取決于企業(yè)的規(guī)模、復雜程度、所有權結構、傳統(tǒng)和企業(yè)文化。

　　管理企業(yè)利率風險的組織結構可能各不相同，這取決于企業(yè)活動的規(guī)模、復雜性、范圍。

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