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注冊會計師考試《會計》每日一練：持有至到期投資的后續計量
單項選擇題
◎甲企業于2011年1月1日以680萬元的價格購進當日發行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元，相關稅費為5萬元。該公司債券票面利率為8%，實際利率為6%，期限為5年，一次還本付息。企業準備持有至到期。2011年12月31日，甲企業該持有至到期投資的賬面價值為（ ）。
A. 680萬元
B. 720.8萬元
C. 672.8萬元
D. 715.8萬元
正確答案：B
答案解析：企業取得的持有至到期投資，應按該債券的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。期末，因為是一次還本付息，所以利息計入持有至到期投資——應計利息。
2011年1月1日，會計處理是：
借：持有至到期投資——成本 600
——利息調整 80
貸：銀行存款 680
2011年12月31日，會計處理是：
借：持有至到期投資——應計利息 48
貸：持有至到期投資——利息調整 7.2
投資收益 40.8
所以，2011年12月31日，持有至到期投資的賬面價值＝680＋48－7.2＝720.8（萬元）。
【知識點】持有至到期投資的后續計量
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2012-6-20）
正保會計網校
2012-6-20
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