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2012注冊會計師《稅法》考點精講：我國稅法的制定
注冊會計師《稅法》第一章考點：我國稅法的制定
（1）全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律；
（2）全國人大或人大常委會授權立法；
（3）國務院制定的稅收行政法規；
（4）地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規；
（5）國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章；有權制定稅收部門規章的稅務主管機關是財政部、國家稅務總局和海關總署；
（6）地方政府制定的稅收地方規章。
| 立法機關 | 稅法層次 | 法律地位 |
| 全國人大及常委會 | 稅收法律 | 稅收的基本的、全局性問題由全國人大制定，具有最高的法律效力 |
| 全國人大授權國務院 | 稅收法規 | 具有國家法律的性質和地位 |
| 國務院 | 稅收行政法規 | 低于憲法、法律，高于地方性法規、部門規章、地方規章 |
| 國務院主管部門 | 稅收部門規章 | 制定機關：財政部、國家稅務總局和海關總署 不得與稅收法律、行政法規抵觸 |
| 地方人大及常委會 | 稅收地方性法規 | 海南省和民族自治地區人大擁有地方立法權，其他地區人大一般無權制定地方性法規，以保證稅法的全國統一 不得與稅收法律、行政法規相抵觸 |
| 地方政府 | 稅收地方規章 | 不得與稅收法律、行政法規相抵觸 |
【例題1多選題】下列各項稅收法律法規中，屬于部門規章的是（ ）。（2011年）
A.《中華人民共和國個人所得稅法》
B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》
C.《中華人民共和國企業所得稅法實行條例》
D.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》
【答案】D
【解析】選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B屬于全國人大或人大常委會授權立法；選項C屬于國務院制定的稅收行政法規。
【例題2多選題】下列關于我國稅收法律級次的表述中，正確的有（ ）。（2009年）
A.《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》屬于稅收規章
B.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規
C.《中華人民共和國企業所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律
D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律
【答案】BC
【解析】選項A屬于稅收行政法規；選項D屬于授權法，由國務院制定的。
【例題3單選題】《中華人民共和國營業稅暫行條例》的法律級次屬于（ ）。（2008年）
A.財政部制定的部門規章
B.全國人大授權國務院立法
C.國務院制定的稅收行政法規
D.全國人大制定的稅收法律
【答案】B
【解析】授權立法是指全國人民代表大會及其常務委員會根據需要授權國務院制定某些具有法律效力的暫行規定或者條例。
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