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2012注冊會計師《稅法》精彩總結：小稅種的歸納
網校將學員在論壇中關于注會《稅法》小稅種的知識點進行整理，在此分享給大家。希望大家能夠熟練掌握小稅種的相關內容并靈活運用，成功應考！
稅種 | 納稅人 | 稅基 | 稅率 | 稅收優惠 | 征管繳納 | |
| 城建稅 | 增、消、營三稅納稅人（進口不征） | 三稅實繳稅額 罰款不作依據 出口免抵稅額 | 1%，5%，7% 代繳稅率（隨同代繳地） | 三峽建設基金 | 代扣代收地 油井所在地 管道局所在地 | |
| 關稅 | 收發貨人 物品所有人 | 一般進口貨物完稅價（審價法、估價法） 特殊進口貨物完稅價 出口貨物完稅價 運輸費、保險費 | 定額稅率 比例稅率 復合稅率 稅率適用 原產地標準 | 1.法定減免（非貿易進出口貨物、三來一補進料、退還進出口貨物） 2.特定減免（科教用品、殘疾人專用品、慈善捐贈物資、進料加工、邊貿進口物資） | 報關：申報進境之日起14天、運抵監管區后裝貨的24小時以前 納稅：報關（填發稅款繳納書）之日起15日內 納稅地點：報關地 延期納稅、滯納金、退還和追補 | |
| 資源稅 | 開采者（中外合作開采石油和天然氣不征稅） | 原礦銷量或用量 精礦的折算 外購鹽已納稅額 | 差別定額稅率 | 加熱修井的原油 | 納稅時間：同VAT 納稅地點：開采地 | |
| 土地增值稅 | 同時符合三個條件 | 增值額 開發房地產扣除項目 1.地價款及相關費用 2.開發成本 3.開發費用 4.轉讓稅費 5.加計扣除20% 存量房產扣除項目 1.地價款及相關費用 2.轉讓稅費（印花稅） 3.舊房建筑物評估值 | 四級超率累進稅率 ≤50%,t=30% 50%-100%,t=40% 100%-200%,t=50% ＞200%,t=60% | 普通標準住宅 國家征用房地產 個人轉讓房地產 | 1.合同簽訂之日起7日或定期申報 2.開發企業稅款清算單位和條件 3.計稅公式： T1=增值額×30% T2=增值額×40%-扣除額×5% T3=增值額×50%-扣除額×15% T4=增值額×60%-扣除額×35% | |
| 土地使用稅 | 土地使用權擁有或使用者 | 城市、縣城、鎮、工礦區 實際占用土地面積 | 定額稅率 稅額幅度（20倍） 稅額調整 （下限：30%） | 法定免稅 省地稅局批免稅 | 納稅義務發生時間 （次月起） | |
| 耕地占用稅 | 占用耕地建房或從事非農業建設的單位和個人 | 耕地（種植農作物的土地，包括菜地、園地、魚塘和其他農用土地） 實際占用面積 | 平均定額稅率 稅額調整幅度（上限：50%） | 免稅：軍事設施、學校、幼兒園、養老院、醫院用地 | 土管局通知30日內納稅；臨時占用耕地所納稅額，恢復時退回 | |
| 減稅：交通用地、農民住宅用地 | ||||||
| 房產稅 | 城鎮房屋所有或使用人 | 城市、縣城、鎮和工礦區 計稅余值或出租收入 | 1.2%或 12%，4% | 法定免稅 財政部批準免稅 | 納稅義務發生時間（當月或次月） | |
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