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2012注冊會計師《稅法》知識分享：企業所得稅一般收入的確認
網校將學員在論壇中關于注會《稅法》企業所得稅一般收入的確認這一知識點進行整理，在此分享給大家。將知識點用表格的形式表現了出來，縱橫向對比，比較直觀，希望大家也可以借鑒這種方法來復習，提高備考效率！
一般收入的確認——9項 | 相關鏈接 | |||
1.與會計收入 | 2.與其它稅種關系 | 3.與納稅申報表 | ||
| 1.銷售貨物收入 | 是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 包括貨物本身和價外收入。 | 主營業務收入 | 增，消（應稅消費品） 城建、教育費附加 | 第一行（營業收入） |
| 2.勞務收入 | 是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。 | 主營業務收入 | 營/增 | 第一行（營業收入） |
| 3.轉讓財產收入 | “轉讓”是指“所有權”發生轉移，不論是固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。 | 營業外收入 | 營（房子、地、技術） | 不在第一行，是營業外收入/投資收益 |
| 4.股息、紅利等權益性投資收益（免稅） | （1）為持有期分回的稅后收益。 （2）按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現。 （3）新增內容： 被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。（即1.會計上權益法所以確認的權益，稅法上不認可，2.不用交稅，也不調整投資成本） | 成本法/權益法 | 不用交其他流轉稅 （因為本來分來的就是稅后利潤） | 不在第一行（投資公司除外） 是投資收益 |
| 5.利息收入（其中“國債利息收入”免稅） | 資金“使用權”的暫時讓渡，包括：存款利息、貨款利息、債券利息、欠款利息、國債利息等收入。 （1）利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。 （2）“國債利息收入”免稅，是特例，放入“收入總額”中，也放入“利潤總額”中（因為支援國家建設，所以免稅）。 | 利息收入 | 營業稅 | 一般不在第一行，不是“廣告費、與招待費”的基數。 |
| 6.租金收入 | 是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產（機器設備、房子等）的使用權取得的收入。 | 主營業務收入 | 營業稅 | 第一行（營業收入） |
| 7.特許權使用費收入 | 是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。（如果是“所有權”轉讓，一律是“轉讓財產收入”，與3.對比記憶） 特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。 | 其他業務收入 | 營業稅 | 第一行（營業收入） |
| 8.接受捐贈收入 | 【特別說明】接受捐贈收入的確認 | 營業外收入 | 1.不用交（因為捐贈企業做為視同銷售交過了） 2.但涉及的增值稅可做為進項稅額抵扣。 | 偶然性的，不在第一行，是營業外收入 |
| 9.其他收入 | 是指企業取得的除以上收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 | 營業外收入（包裝物押金可能會記入“其他業務收入”，匯總損益沖減“財務費用”） | 沒有 | 不在第一行，是營業外收入 |
一般收入的確認（9項）中，第1、2、6、7項記入企業所得稅納稅申報表的第一行（營業收入），做為“廣告費、招待費”的計提基數。
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