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注冊會計師表格歸納：《會計》重要資產知識點
《會計》重要資產知識點表格歸納：
項目 | 交易性金融 | 存貨 | 固定資產 | 融資租賃 | 無形資產 | 持有至到期投資 | 可供出售金融資產 | 長期股權投資 | 投資性 |
| 定義 | 為交易目的所持有的債券、股票、基金、權證投資等。 | 包括原材料（含外購半成品）、在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料、委托代銷商品等 | 為生產商品、提供勞務、出租或管理持有，使用一年以上的 | 屆滿時歸租方所有,會選擇低價購買,租期≥壽命75%,最低付款額≥公允90%,基本只承租方能用 | 專列權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等 | 到期日固定、回收金額固定或可確定，有明確意圖和能力持有至到期，非衍生，非股票，一般是債券 | 初始確認時即被指定為可供出售，但不屬于其他類別。例如非控制但公允（有報價）的股權投資 | 控制、共同控制、重大影響、非控制且不公允的權益性投資 | 已出租的建筑物、已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權 |
| 科目 | 交易性金融資產—成本、—公允價值變動 | 原材料、包裝物、周轉材料、低值易耗品、在途物資、材料成本差異、存貸跌價準備 | 固定資產、累計折舊、在建工程、工程物資、固定資產清理、固定資產減值準備 | 融資租入固定資產、累計折舊、長期應付款、未確認融資費用 | 無形資產、研發支出—費用化支出、—資本化支出、累計攤銷、無形資產減值準備 | 持有至到期投資—成本、—利息調整、—應計利息、持有至到期投資減值準備 | 可供出售金融資產-成本,-利息調整,-應計利息,-公允價值變動,可供出售金融資產減值準備（或用可-公允價值變動） | 長期股權投資—成本、—損益調整、—其他權益變動、長期股權投資減值準備 | 投資性房地產—成本、—公允價值變動、投資性房地產減值準備 |
| 取得 | 公允價值→成本 | 購進：價款、合理損耗、整理等達到前的，非正常/倉儲→當期損益 | 價款、運費、裝卸費、安裝費、專業服務費等使用前的，注意09年增值稅可抵扣 | 借:固定資產（公允價值和最低租賃付款額現值的小者+初始直接費用）、借:未確認融資費用（差額）、貸:長期應付款（最低租賃付款額）、借：銀行存款（初始直接費用） | 價款、稅費等達到預定用途前的 | 債券投資：借:持—成本（面值）、應收利息（已到付息期）、借或貸:持—利息調整（差額，含交易費用），貸:銀行存款 | 股票投資：借:可—成本（公允價值+交易費用）、應收股利（已宣告），貸:銀行存款 | 同一控制下合并：借:長期股權投資（凈資產賬面價值份額）、貸:資產（賬面）、貸或借:資產公積—股本溢價（差額,不足調整留存收益） | 外購：價款、稅費和直接歸屬的其他支出 |
| 交易費用→投資收益 | 生產：生產成本、制造費用、加工費、直接出售的消費稅 | 自建：達到使用前的必要支出，主意借款費用的處理；注意+棄置費用的現值 | 研究階段全部費用化→管理費用 | 非同一控制下合并：借:長期股權投資（資產公允價值，不含證券手續費傭金）、貸:資產（賬面）、貸或借:營業外收入或支出等（差額） | 自建：達到預定可使用狀態前所發生的必要支出 | ||||
| 已宣告發放現金股利→應收股利 | 非貨幣性交易：補價/最大公允價值<25%；換出公允+稅費±補價-進項 | 物資虧損、試運行收支計入在建工程，完工的、全部、非正常報廢計入營業外支出 | 最低付款額=支付或可能的款項+承租人或有關第三方提供的擔保余值 | 開發階段符合資本化后到預定用途前→成本，無法區分的也費用化 | 計算實際利率的插入法：面值+溢價（折價）=本金折現+利息折現；先排序，再按公式求r：（大現值-中現值）/（大現值-小現值）=（小利率-r）/（小利率-大利率） | 債券投資：借:可—成本（面值）、應收利息（已到付息期）、借或貸:可—利息調整（差額，含交易費用），貸:銀行存款 | 成本法（控制或非控制且不公允）下：借:長期股權投資、貸:銀行存款 | 其他：按相關會計準則確定 | |
| 已到付息期利息→應收利息 | 非貨幣性交易：不具有商業實質或不公允的；換出賬面+稅費±補價-進項 | 非貨幣性交易同存貨，只是用固定資產清理及營業外收入科目；盤盈的以重置成本 | 折現率：依次取出租人內含利率、合同規定利率、同期銀行借款利率 | 非貨幣性交易同存貨，只是對應用營業外收入或營業外支出科目 | 權益法（共同控制或重大影響）下：借:長—成本（價款和可辨認凈資產公允價值份額兩者較大者）、貸:銀行存款，借:營業外收入（貸差） | 存貨或自用轉為時，借:投—成本（當日公允價值）、貸:開發產品等，借:公允價值變動損益（借差）、貸:資本公積—其他資本公積（貸差） | |||
持有 | ㈠宣告股利，借:應收股利，貸:投資收益；㈡計算利息，借:應收利息，貸:投資收益； | 先進先出法、加權平均法、個別計價法、毛利率法（銷售成本=凈額×[1-率]）、零售價法（存貨成本=售價×成本率）、計劃成本法（差異率=差異額/計劃成本） | 年限平均法（直線）年折舊=（原價-預計凈殘值）/年限；雙倍余額遞減法年折舊=期初凈值*2/年限，最后兩年直線法；年數總和法=（原價-預計凈殘值）*尚可用年限/年限數字和 | 折舊方法：入賬價值-承租人或有關第三方提供的擔保余值；折舊期間：確定屆滿所有的按壽命，不能的按租賃期和壽命兩者較短的 | 使用壽命有限（估計壽命或構成壽命的產量等數量）：按利益實現方式或直線攤銷；只有在第三方承諾或有活躍市場時才扣除殘值；可能計入管理費用外的科目 | 借:持—應計利息（分期付息計入應收利息=面值×票面利率）、貸:投資收益（攤余成本<上期-調整>×實際利率）、貸或借:持—利息調整（差額） | ㈠宣告股利，借:應收股利，貸:投資收益；㈡計算利息，借:可—應計利息（分期付息計入應收利息=面值×票面利率）、貸:投資收益（攤余成本[上期-調整]×實際利率）、貸或借:可—利息調整（差額） | 成本法下：㈠當年，投資收益=當年凈利×比例×持有月/12，沖減長投=分利×比例-投資收益，㈡以后，沖減長投=（投資后累積分利-投資后至上年累積凈利）×比例-已沖減長投，投資收益=當年分利×比例-沖減長投 | 成本模式：同固定資產或無形資產，但折舊或攤銷→其他業務成本，租金→其他業務收入 |
| 公允價值大于賬面余額的差額→借:交—公允價值變動，貸:公允價值變動損益，反之亦然，含匯兌差額 | 不屬于包裝物核算的有；包裝材料，用于儲存保管而不出售的（視情況列入固資、周轉材料等），計劃上單列為商品的自制包裝物 | 借:生產成本、制造費用、研發支出、管理費用（閑置、行政、廠部設備）、其他業務成本（經營出租），貸:累計折舊 | 承租人的或有租金（金額不固定、以時間以外的銷售量、使用量計算的）、履約成本（期內付的咨詢服務培訓維修保險費）計入當期損益 | 使用壽命不確定（是指1.合同或法定期限,2.有證明成本不大的續約期計入,3.綜合判斷,3種都不能確定壽命的）:通過計提減值 | 計算年末價值（也就是攤余成本，注意初始含交易費用）：一年一年的算，公式為：當年價值=上年價值×（1+實際利率）-面值×票面利率 | 公允價值大于賬面余額的差額→借:可—公允價值變動，貸:資本公積—其他資本公積，反之亦然 | 權益法下，㈠借:長—損益調整、貸:投資收益（享有凈利份額），反之亦然，㈡借:應收股利（宣告），貸:長—損益調整，㈢借:長—其他權益變動、貸:資本公積-其他資本公積（享有權益份額），反之亦然， | 公允模式：不折舊或不攤銷，公允價值大于賬面余額的差額→借:投—公允價值變動，貸:公允價值變動損益，反之亦然 | |
| 期末減值 | 以公允價值計量，不計提減值 | 成本大于可變現凈值（先合同價后售價）的差額→借:資產減值損失，貸:存貸跌價準備，反之不做，可沖回 | 賬面價值大于可收回金額的差額→借:資產減值損失，貸:固定資產減值準備，反之不做，不可沖回 | 1.借:財務費用,貸:未確認融資費用=期初（長期應付款-未確認融資費用）*實利率;2.借:長期應付款（租金）,貸:銀存 | 賬面價值大于可收回金額的差額→借:資產減值損失，貸:無形資產減值準備，反之不做，不可沖回 | 賬面價值大于預計未來現金流量現值的差額→借:資產減值損失，貸:持有至到期投資減值準備，反之不做，可沖回 | 按金融準則確定，借:資產減值損失，貸:資本公積—其他資本公積（前已計入）、貸:可供出售金融資產減值準備（差額），反之不做，可沖回 | 按資產減值準則或金融準則確定，借:資產減值損失，貸:長期股權投資減值準備，反之不做，不可沖回 | 成本模式：賬面價值大于可收回金額的差額→借:資產減值損失，貸:投資性房地產減值準備，反之不做，不可沖回 |
| 處置 | 借:銀行存款、貸:交—成本、借或貸:交—公允價值變動，貸或借:投資收益（差額） | ㈠借:銀行存款、貸:其他業務收入、貸:應交稅費，㈡借:其他業務成本，貸:原材料 | ㈠借:固定資產清理、借:累計折舊、借:固定資產減值準備、貸:固定資產㈡借或貸:固定資產清理、貸或借:出售收入、殘料、稅金等 | 承租人的初始直接費用=談判和簽訂租賃合同中的手續費、律師費、差旅費、印花稅等 | 借:銀行存款、借:累計攤銷、貸:無形資產、貸:應交稅費—應交營業稅，貸或借:營業外支出（差額） | 借:銀行存款、借或貸:持—利息調整、貸:持—成本、貸:持—應計利息，貸或借:投資收益（差額） | 借:銀行存款、貸:可供出售金融資產、貸或借:投資收益（差額） | 借:銀行存款、借或貸:長—損益調整、—其他權益變動、貸:長—成本、貸或借:投資收益（差額），注意部分出售時按比例 | 公允模式下㈠借:銀行存款、貸:其他業務收入，㈡借:其他業務成本，貸:投—成本、貸或借:投—公允價值變動 |
| 同時，轉出原計入的公允價值變動損益，借或貸:公允價值變動損益，貸或借:投資收益 | 同時，按已計提的存貸跌價準備，借:存貸跌價準備，貸:其他業務成本 | 同時，借或貸:固定資產清理，貸或借:營業外支出、管理費用（籌建期）；注意除盤虧（待處理財產損溢）和改擴建（在建工程）外都要走定資產清理科目 | 租賃內含利率是使下列公式成立的折現率：最低租賃收款額的現值+未擔保余值的現值=租賃資產公允價值+出租人的初始直接費用 | 同時，按已計提的減值準備，借:無形資產減值準備，貸:營業外支出 | 同時，按已計提的減值準備，借:持有至到期投資減值準備，貸:投資收益 | 同時，按已計提的減值準備，借:可供出售金融資產減值準備，借或貸:資本公積—其他資本公積（按原累計計入的）、貸或借:投資收益（差額） | 權益法下同時，按已計提的減值準備，借:長期股權投資減值準備，借:資本公積—其他資本公積（按比例原計入的）、貸或借:投資收益 | 公允模式下同時，轉出原計入的公允價值變動損益，借或貸:公允價值變動損益，借:資本公積—其他資本公積（轉換日計入的）、貸或借:其他業務收入 | |
| 轉換 | 四類金融資產一經確認，不得隨意變更 | 注意在建工程領用原材料時，增值稅做進項稅額轉出；在剩余物資轉為原材料時，如果有可以抵扣的進項稅額，要注意恢復 | 更新改造且符合確認條件時，按賬面價值轉入在建工程，停止計提折舊，完成后重新折舊；大修理照提；持有待售的按賬面價值與公允-處置費孰低計量并補提減值，后不折舊不減值。 | 非正常延期支付的：以購買價款的現值為基礎，差額資本化或計入損益，也就是視同融資租賃的處理辦法 | 非正常延期支付的同融資租賃；開發支出確認無形資產的條件：技術上可行、完成意圖、產生利益方式、技術等資源支持、支出可靠計量 | 持有至到期投資→可供出售金融資產，借:可供出售金融資產（公允），借:持有至到期投資減值準備、貸:持有至到期投資（賬面），借或貸:資本公積—其他資本公積（差額） | ㈠可供出售金融資產→持有至到期投資，按公允價值轉，㈡減值轉回：借:可供出售金融資產減值準備（或可—公允價值變動），貸:資本公積—其他資本公積（股票投資時）、貸:資產減值損失（債券投資時） | ㈠成本法轉為權益法→應區分前后持股比例分別按權益法調整，但原持股應調整：貸:利潤分配（享有凈利份額）、盈余公積（10%）、資本公積（差額）㈡權益法轉為成本法→按賬面價值轉 | ㈠成本模式轉公允模式→政策變更，反之不可，㈡公允模式轉為自用時，借:固定資產（公允）、貸:投—成本、貸或借:投—公允價值變動、貸或借:公允價值變動損益（差額） |
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