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2012注冊會計師風險管理知識點：資金活動
注冊會計師考試《公司戰略與風險管理》科目
第八章內部控制
知識點十二、資金活動
《企業內部控制應用指引第6號一資金活動》（《第6號指引》）中的資金活動是指企業籌資、投資和資金營運等活動的總稱。
總體上，《第6號指引》闡明對資金活動建立健全內部控制的要求。企業應以健全制度為基礎、科學決策為核心、業務流程為重點、風險控制點為關鍵，集中資金管理為大前提，嚴格執行內控工作，以應對在流程中企業面臨的主要風險。
（一）籌資活動
企業應按國家法律法規、宏觀經濟的分析以及企業的發展戰略，確立資金活動范圍，并在流程中的各個關鍵控制點，即（1）提出籌資方案、（2）籌資方案審批、（3）制定籌資計劃、（4）實施籌資、（5）籌資活動評價與責任追究的階段，建立控制目標和控制措施。
1、提出籌資方案階段。
2、籌資方案審批階段。
3、制定籌資計劃階段。
4、實施籌資階段。
5、籌資活動評價與責任追究階段。
（二）投資活動
企業應于與籌資活動相類似流程中的關鍵控制點建立控制目標和實施控制措施。
1、提出投資方案階段。
2、投資方案審批階段。
3、實施投資方案及監督階段。
4、投資資產收回或處置控制階段。
（三）營運活動
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