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2012注冊會計師備考指導：金融資產的區分處理
具體核算：
類別 | 初始計量 | 后續計量 | 減值準備 |
| 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 | 應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入當期損益（“投資收益”科目）。 成本：公允價 投資收益：交易費用 不能重分類為其他三類。 | 資產負債表日，企業應將以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的公允價值變動計入當期損益（“公允價值變動損益”科目）。 “公允價值變動損益”：公允價值變動。 | 不計提 |
| 持有至到期投資 | 應當按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為應收項目。 成本：公允價＋交易費用 | 應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。 | 計提 |
| 貸款和應收款項 | |||
| 可供出售金融資產 | 可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當計入投資收益。資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其他資本公積） 投資收益：股利、利息。 資本公積——其他資本公積：公允價值變動。 | 計提 條件：公允價值發生嚴重下跌（20%）或非暫時性的下跌。 權益工具通過 “資本公積——其他資本公積”轉回。 |
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