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注會案例解析：職業(yè)道德守則基本原則的應用
1.A公司的2009年財務報表正在由X會計師事務所進行審計，2010年3月12日，A公司準備要求X會計師事務所終止該審計工作，將該業(yè)務委托給Y會計師事務所。考慮到A公司財務報表中存在舞弊特別風險，出于對職業(yè)道德和對同行負責的目的，X會計師事務所將該事項告知了Y會計師事務所的注冊會計師。
Y會計師事務所擬采取適當措施應對該重大錯報風險，然后承接了A公司2009年度財務報表的審計業(yè)務。在審計過程中，Y會計師事務所的注冊會計師發(fā)現，A公司銷售給B公司的F半成品價格遠遠高于銷售給其他客戶的價格，由于A公司是國內獨家生產該半成品的企業(yè)，B公司也無法從市場上獲取市場價格。而B公司的2009年的財務報表正是由Y會計師事務所審計，Y會計師事務所注冊會計師經過測算，如果以銷售F半成品給其他客戶的平均價格計算，B公司每年將增加的利潤為3000萬元，而B公司2009年未審計財務報表的利潤7000萬元。考慮到事情重大，Y會計師事務所委派審計B公司的注冊會計師項目經理協助A公司項目組的工作，同時按照保密原則，向項目組成員提供有關安全和保密問題的明確指引，要求Y會計師事務所獲知該信息的人員簽訂保密協議。
要求：請指出X和Y會計師事務所的在承接業(yè)務和審計過程中存在哪些問題？
『正確答案』
（1）X會計師事務所的在未經得A公司同意的情況下主動與Y事務所的注冊會計師聯系，違背了保密的原則。Y會計師事務所在接替業(yè)務前應將擬承擔的工作告知X會計師事務所的注冊會計師，以使其提供適當執(zhí)行該項工作所需要的相關信息。X事務所的注冊會計師在征得客戶同意情況下確定是否與Y事務所的注冊會計師討論有關客戶事項。
（2）Y會計師事務所在接替業(yè)務前沒有對相關行業(yè)和A公司的業(yè)務進行了解，以致在接替業(yè)務前沒有發(fā)現A公司和B公司存在利益沖突。
（3）如果注冊會計師為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務，注冊會計師應當告知所有已知相關方這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務，業(yè)務承接后應委派不同的項目組以降低利益沖突產生的威脅。Y會計師事務所在發(fā)現A公司和B公司存在利益沖突時，委派審計B公司的注冊會計協助A公司項目組的工作是不妥當的。
（4）由于該利益沖突對職業(yè)道德基本原則的遵循產生的的不利影響，采取防范措施不能消除該的不利影響或將其降至可接受水平，Y會計師事務所應當拒絕承接或解除一個或多個存在沖突的業(yè)務合約，Y會計師事務所應當停止為產生利益沖突的其中一方提供服務。
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