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注冊會計師《會計》第十二章知識點：經營活動的現金流量
注冊會計師考試《會計》科目
第十二章 財務報告
知識點四、經營活動的現金流量
·現金流量表
正表的編制方法
經營活動的現金流量
①銷售商品、提供勞務收到的現金（企業因銷售商品、提供勞務而實際收現的價款及銷項稅額）=本期銷售商品、提供勞務本期收現+前期銷售商品、提供勞務本期收現+本期預收的賬款-因商品退貨造成的本期付現額+收回以前的壞賬。
銷售商品、提供勞務收到現金的推導公式：
主營業務收入+其他業務收入（一般指的是銷售材料、提供勞務）+ （應收票據的期初余額-期末余額） +（應收賬款的期初余額-期末余額）+（預收賬款的期末余額-期初余額）+本期銷項稅發生額-應收項的意外減少（指的是不兌現的應收項減少，主要包括：壞賬的發生；票據貼現造成的借記財務費用額；非現金抵賬等）+收回以前的壞賬。
這里需注意的是：應收賬款的期初、期末余額在報表中是無法找到的，需根據以下公式去推導：
應收賬款的期初余額-期末余額=（應收賬款的期初凈額-應收賬款的期末凈額）+（壞賬準備的期初余額-壞賬準備的期末余額）
②收到的稅費返還（企業收到現金的各種稅費返還）
③收到的其他與經營活動有關的現金。所有屬于經營活動范疇但不屬于以上內容的現金流入均在此列示，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入、經營租賃收到的現金及捐贈現金收入等。
④購買商品、接受勞務支付的現金（企業因購買商品、接受勞務而在本期兌現的價款及進項稅額）=本期購入商品、接受勞務本期兌現額+前期購入商品、接受勞務本期的付現額+本期預付款項-本期發生的因購貨退回收到的現金。
購進商品、接受勞務支付現金的推導公式：
主營業務成本+其他業務成本（對應存貨減少的部分，如：銷售材料結轉的成本）+存貨的意外減少（指的是未對應“主營業務成本”和“其他業務支出”的存貨減少部分。如：管理部門領用材料）+（存貨期末余額-期初余額）+（應付票據的期初余額-期末余額）+ （應付賬款的期初余額-期末余額）+（預付賬款的期末余額-期初余額）+本期進項稅發生額-存貨的意外增加（指的是非購買渠道造成的存貨增加。如：折舊計入制造費用的部分；應付職工薪酬計入“生產成本”或“制造費用”的部分）。
這里需注意的是：存貨的期初、期末余額在報表中是無法找到的，需根據以下公式去推導：
存貨的期末余額-期初余額=（存貨的期末凈額-存貨的期初凈額）+（存貨跌價準備的期末余額-存貨跌價準備的期初余額）
⑤支付給職工以及為職工支付的現金（包括企業為職工所支付的各種現金）。不包括：a.支付的離退休人員的各項費用（此內容應計入經營活動中的其他支付項）；b.支付給在建工程人員的現金（此內容應計入投資活動中的購建固定資產項）。
⑥支付的各項稅費（除了計入固定資產價值的實際支付的耕地占用稅不應該列在此項目外，其他兌現的稅費均應列入此項目）。
⑦支付的其他與經營活動有關的現金。所有屬于經營活動范疇但不屬于上述內容的現金支付均在此列示。如：罰款支出、支付的差旅費、業務招待費、保險費、經營租賃支付的現金以及捐贈現金支出等。
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