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2011注冊會計師《會計》預習指導：外幣交易的會計處理
小編從論壇搜集、整理了注冊會計師《會計》科目的相關(guān)知識點，分享給大家，希望對大家的復習有所幫助！
注冊會計師《會計》科目
第二十章 外幣折算
知識點二、外幣交易的會計處理
一、外幣交易的核算程序
（一）外幣交易的概念
外幣交易，是指以外幣計價或者結(jié)算的交易。
（二）外幣核算的基本程序
1．將外幣金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣金額。
2．期末，將所有外幣貨幣性項目的外幣余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額即為匯兌差額。
3．結(jié)算外幣貨幣性項目時，將其外幣計算金額按照當日即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財務費用——匯兌差額”科目。
二、即期匯率和即期匯率的近似匯率
即期匯率，通常是指中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價的中間價。企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務或涉及外幣兌換的交易事項，應當按照交易實際采用的匯率（即銀行買入價或賣出價）折算。
三、外幣交易的會計處理
（一）初始確認
外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。
企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。
（二）期末調(diào)整或結(jié)算
貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益
非貨幣性項目：
以歷史成本計量，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額
以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，應先將以外幣反映的可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣金額，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較
以公允價值計量的外幣非貨幣性項目（如交易性金融資產(chǎn)），采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動處理，計入當期損益。
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