2011年注冊會計師專業階段考試大綱《審計》

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來源: 中國注冊會計師協會編輯： 2011/03/25 16:32:57　字體：大小

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審計

　　一、測試目標

　　本科目主要測試考生的下列能力：

　　1.熟悉審計環境，包括注冊會計師審計的職業特點、注冊會計師管理制度、注冊會計師法律責任以及注冊會計師執業準則；

　　2.掌握注冊會計師協會會員職業道德守則，包括職業道德概念基本原則和概念框架、審計、審閱和其他鑒證業務對獨立性的要求；

　　3.掌握審計基本原理，包括審計目標、審計計劃、審計證據、審計抽樣、信息技術對審計的影響，以及審計工作底稿；

　　4.掌握審計測試流程，包括風險評估、控制測試以及實質性程序；

　　5.掌握各類交易和賬戶余額審計，包括銷售與收款循環、采購與付款循環、生產與存貨循環、人力資源與工薪循環、投資與籌資循環以及貨幣資金審計的特點；

　　6.掌握財務報表審計中對特殊項目的考慮，包括對舞弊和法律法規的考慮、審計溝通、對集團財務報表審計的特殊考慮、利用他人的工作，以及對會計估計、關聯方和期初余額等項目的審計；

　　7.掌握完成審計工作與出具審計報告的要求；

　　8.掌握其他相關業務，包括特殊審計領域、審閱和其他鑒證業務。

　　為熟練掌握專業知識、職業技能，考生需要充分理解和熟練運用《中國注冊會計師執業準則》以及相關應用指南。

　　《中國注冊會計師執業準則》構成《審計》考試內容的主要部分，專業階段的考生應當具有充分的理解能力和應用能力。

　　二、測試內容與能力等級

測試內容	能力等級
（一）審計環境
1．注冊會計師審計職業特點
（1）注冊會計師審計的起源與發展	1
（2）注冊會計師審計的性質	1
（3）注冊會計師審計與其他審計的關系	1
2．注冊會計師管理制度
（1）注冊會計師考試與注冊	1
（2）注冊會計師業務范圍	1
（3）會計師事務所	1
（4）注冊會計師協會	1
3．注冊會計師法律責任
（1）注冊會計師的法律環境	2
（2）國外注冊會計師的法律責任	2
（3）中國注冊會計師的法律責任	2
（4）注冊會計師如何避免法律訴訟	2
4．注冊會計師執業準則
（1）注冊會計師執業準則制定情況	1
（2）鑒證業務基本準則	2
（3）質量控制準則	2
（二）注冊會計師協會會員職業道德守則
1．職業道德基本原則和概念框架
（1）職業道德基本原則	2
（2）職業道德概念框架	2
（3）注冊會計師對職業道德概念框架的具體運用	2
（4）非執業會員對職業道德概念框架的運用	1
2．審計、審閱和其他鑒證業務對獨立性的要求
（1）基本要求	3
（2）經濟利益	3
（3）貸款和擔保以及商業關系、家庭和私人關系	3
（4）與審計客戶發生雇傭關系	3
（5）高級職員與審計客戶的長期關聯	3
（6）為審計客戶提供非鑒證服務	3
（7）收費	3
（8）影響獨立性的其他事項	3
（9）審計、審閱與其他鑒證業務之間對獨立性要求的差異	3
（三）審計基本原理
1．審計目標
（1）財務報表審計總體目標與審計工作前提	2
（2）認定與具體審計目標	2
（3）審計過程與審計目標的實現	2
2．審計計劃
（1）初步業務活動	2
（2）總體審計策略和具體審計計劃	2
（3）審計重要性	2
3．審計證據
（1）審計證據的性質	2
（2）獲取審計證據的審計程序	2
（3）函證	3
（4）分析程序	3
4．審計抽樣
（1）審計抽樣的基本概念	1
（2）審計抽樣的基本原理和步驟	2
（3）審計抽樣在控制測試中的應用	2
（4）審計抽樣在細節測試中的運用	2
5．信息技術對審計的影響
（1）信息技術對審計過程的影響	1
（2）信息技術審計范圍的確定	2
（3）信息技術內部控制審計	2
（4）計算機輔助審計技術和電子表格的運用	1
6．審計工作底稿
（1）審計工作底稿概述	2
（2）審計工作底稿的格式、要素和范圍	2
（3）審計工作底稿的歸檔	2
（四）審計測試流程
1．風險評估
（1）風險評估概述	2
（2）風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論	2
（3）了解被審計單位及其環境	3
（4）了解被審計單位的內部控制	3
（5）評估重大錯報風險	3
2．風險應對
（1）針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施	2
（2）針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序	2
（3）控制測試	2
（4）實質性程序	2
（五）各類交易和賬戶余額的審計
1．銷售與收款循環的審計
（1）銷售與收款循環的特點	3
（2）銷售與收款循環的內部控制和控制測試	3
（3）銷售與收款循環的實質性程序	3
2．采購與付款循環的審計
（1）采購與付款循環的特點	3
（2）采購與付款循環的內部控制和控制測試	3
（3）采購與付款交易的實質性程序	3
3．生產與存貨循環的審計
（1）生產與存貨循環的特點	3
（2）生產與存貨循環的內部控制和控制測試	3
（3）生產與存貨循環的實質性程序	3
4．人力資源與工薪循環的審計
（1）人力資源與工薪循環的特點	3
（2）人力資源與工薪循環的內部控制和控制測試	3
（3）人力資源與工薪循環的實質性程序	3
5．投資與籌資循環的審計
（1）投資與籌資循環的特點	3
（2）投資與籌資循環的內部控制與控制測試	3
（3）投資交易的實質性程序	3
（4）籌資活動的內部控制和控制測試	3
（5）籌資交易的實質性程序	3
6．貨幣資金的審計
（1）貨幣資金審計概念	3
（2）庫存現金審計	3
（3）銀行存款審計	3
（六）特殊項目的考慮
1．對舞弊和法律法規的考慮
（1）財務報表審計中與舞弊相關的責任	3
（2）財務報表審計中對法律法規的考慮	3
2．審計溝通
（1）注冊會計師與治理層的溝通	2
（2）前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通	2
3．注冊會計師利用他人的工作
（1）利用內部審計工作	2
（2）利用專家的工作	2
4．對集團財務報表審計的特殊考慮
（1）與集團財務報表審計有關的概念	2
（2）集團財務報表審計中的責任設定和注冊會計師的目標	2
（3）集團審計業務的承接與保持	2
（4）了解集團及其環境、集團組成部分及其環境	2
（5）了解組成部分注冊會計師	2
（6）重要性	3
（7）針對評估的風險采取的應對措施	3
（8）合并過程	2
（9）與組成部分注冊會計師的溝通	2
（10）評價審計證據的充分性和適當性	2
（11）與集團管理層和集團治理層的溝通	2
5．其他特殊項目的審計
（1）審計會計估計	2
（2）關聯方的審計	2
（3）首次接受委托時對期初余額的審計	2

（七）完成審計工作與出具審計報告
1．完成審計工作
（1）完成審計工作概述	2
（2）考慮持續經營假設	3
（3）或有事項	2
（4）期后事項	2
（5）書面聲明	2
2．審計報告
（1）審計報告概述	2
（2）審計意見的形成和審計報告的類型	3
（3）審計報告的基本內容	3
（4）非標準審計報告	3
（5）比較信息	2
（6）含有已審計財務報表的文件中的其他信息	2
（八）其他相關業務
1．特殊審計領域
（1）對按照特殊目的編制基礎編制的財務報表審計的特殊考慮	2
（2）對單一財務報表和財務報表特定要素審計的特殊考慮	2
（3）對簡要財務報表出具報告的業務	2
（4）驗資	3
（5）企業內部控制審計	3
2．審閱和其他鑒證業務	2
（1）財務報表審閱業務	2
（2）預測性財務信息的審核	2