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注冊會計師考試備考指導：增值稅
隨著2011年注冊會計師考試報名的臨近，新的備考學習期即將拉開帷幕。小編從正保博客搜集、整理了關于注冊會計師稅率的相關知識，希望對大家的學習有所幫助，祝大家學習愉快！
稅 | 對象 | 稅率 | 說明 | ||
| 增值稅 | 一般納稅人 | 一般 | 17% | 銷售或進口貨物、提供應稅勞務 | |
低稅率 | 1.糧食、食用植物油、鮮奶 | 13% | 納稅人兼營不同稅率的貨物或者勞務的，應當分別核算不同稅率貨物或者勞務的應稅銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 納稅人銷售不同稅率貨物或者勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務的，其非應稅勞務應從高適用稅率。 | ||
| 2.自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品； | |||||
| 3.圖書、報紙、雜志； | |||||
| 4.飼料、化肥、農藥、農機（整機）、農膜； | |||||
| 5.國務院規定的其他貨物。 （1）農產品（指各種動、植物初級產品） （2）音像制品 （3）電子出版物 （4）二甲醚 | |||||
| 零稅率 | 0 | 納稅人出口貨物 | |||
小規模納稅人（征收率） | 3% | 1.2009年1月1日：小規模納稅人征收率不再劃分行業，一律降至3% 2.一般納稅人采用簡易辦法征稅： 也適用4%或6%的征收率 | |||
| 納稅人銷售自己使用過的物品 | 一般納稅人 | 2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產（未抵扣進項稅額） | 按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅 | 增值稅＝售價÷（1+4%）×4%÷2 | |
| 銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產 | 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 【提示1】該固定資產的進項稅額在購進當期已抵扣 【提示2】對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額 | 增值稅＝售價÷（1+17%）×17% | |||
| 銷售自己使用過的除固定資產以外的物品 | |||||
| 小規模納稅人（除其他個人外） | 銷售自己使用過的固定資產 | 減按2%征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價÷（1+3%）×2% | ||
| 銷售自己使用過的除固定資產以外的物品 | 按3%的征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價÷（1+3%）×3% | |||
| 一般納稅人下列銷售自產的貨物，可選擇簡易辦法計算 | 1.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力（5千瓦及以下） 2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰 4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品 5.自來水 6.商品混凝土 | 按6%征收率計算增值稅 | 選擇簡易辦法計算增值稅后，36個月內不得變更。 | ||
| 一般納稅人銷售貨物屬于下列情形的，暫按簡易辦法計算。 | 1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內） 2.典當行業銷售死當物品 3.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品 | 暫按4%征收率計算增值稅 | |||
| 自來水公司銷售自來水 | 暫按簡易辦法依照6%征收率征收 | 不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款 | |||
| 退稅率 | 17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5% | 9檔 | |||
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