CPA《審計》教材梳理：信息技術對審計的影響(2)

來源: 正保會計網校編輯： 2010/08/02 18:39:30　字體：大小

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　　第二節　信息技術審計范圍的確定

　　注冊會計師應按信息系統各自特點制定審計計劃中包含的信息技術審計內容；如果注冊會計師計劃依賴自動控制或自動信息系統生成的信息，那么他們就需要適當擴大信息技術審計的內容。

　　注冊會計師在規劃審計策略時，需要結合企業業務流程復雜度、信息系統復雜度、系統生成的交易數量、信息和復雜計算的數量、信息技術環境規模和復雜度等方面，對信息技術審計范圍進行適當考慮。

確定范圍考慮的方面	考慮的因素
企業業務流程復雜度	1．某流程涉及過多人員及部門，并且相關人員及部門之間的關系復雜且界限不清； 2．某流程涉及大量操作及決策活動； 3．某流程的數據處理過程涉及復雜的公式和大量數據錄入操作； 4．某流程需要對信息進行手工處理； 5．對系統生成的報告的依賴程度。
信息系統復雜度	1.評估商業軟件的復雜程度應當考慮系統復雜程度、市場份額、系統實施和運行所需的參數設置范圍，以及企業化程度（對出廠標準配置的變更、變更類型。 2.評估自行研發系統的復雜度，應當考慮系統復雜程度、距離上一次系統架構重大變更的時間、系統變更對財務系統的影響結果，以及系統變更之后的系統運行情況及運行期間。
系統生成的交易數量	1.企業是否存在大量交易數據，以至于用戶無法識別并更正數據處理錯誤； 2.數據是否通過網絡傳輸，如EDI； 3.是否使用特殊系統，如電子商務系統。
信息和復雜計算的數量
信息技術環境規模和復雜度	應當考慮產生財務數據的信息系統數量、信息部門的結構與規模、網絡規模、用戶數量、外包及訪問方式（例如本地登陸或遠程登陸）。

　　注意：

　　第一，信息技術審計的范圍與企業在業務流程及信息系統相關方面的復雜度成正向關系。

　　第二，在對企業的流程、信息系統和相關風險進行充分了解之后，注冊會計師應判斷企業中是否包含信息技術關鍵風險，并且實質性程序是否無法完全控制該風險。如果符合上述情況的描述，那么注冊會計師應將信息技術審計內容納入財務審計計劃之中。

　　第三，在信息技術環境下，審計工作與對系統的依賴程度是直接關聯的，注冊會計師需要全面考慮其關聯關系，從而可以準確定義相關的信息系統審計范圍。

　　信息系統審計關聯范圍表

對信息系統的依賴程度	對系統環境的了解與評估（是/否）	驗證手工控制（是/否）	驗證系統應用控制（是/否）	了解、驗證系統一般性控制（是/否）
不依賴	是	否	否	否
僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統所生成的信息或報告	是	是	否	否
僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統所生成的信息或報告，審計需要通過實質性程序來驗證控制有效性	是	是	否	否
同時依賴手工及自動控制	是	是	是	是