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注冊會計師《稅法》復習指導：稅務籌劃
2010年注冊會計師《稅法》科目
第十八章 稅務咨詢與稅務籌劃
第二節 稅務籌劃
一、稅務籌劃的概念
稅務籌劃是指在稅法規定的范圍內，通過事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節稅”的稅收利益。
稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人的稅務籌劃收益屬合法收益。
稅務籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業性的特點。
稅務籌劃的最終目的是企業利益最大化。
目的性有兩層意思：一是選擇低稅負；二是滯延納稅時間，獲取貨幣的時間價值。
節稅屬于合法行為，避稅屬于非違法行為，逃稅、偷稅屬于違法行為。
二、稅務籌劃的基本方法
（一）稅務籌劃的切入點
1.選擇稅務籌劃空間大的稅種為切入點：稅負彈性越大，稅務籌劃潛力也越大。
2.以稅收優惠政策為切入點
3.以納稅人構成為切入點
4.以影響應納稅額的幾個基本因素為切入點：計稅依據和稅率
5.以不同的財務管理環節和階段為切入點：債務資本籌資、融資租賃
（二）利用優惠政策籌劃法
從總體角度來看，利用優惠政策籌劃的方法主要包括：
1.直接利用籌劃法；
2.地點流動籌劃法；
3.創造條件籌劃法。
從稅制構成要素的角度探討，利用稅收優惠進行稅務籌劃主要利用以下幾個優惠要素：
1.利用免稅：適用范圍狹窄，具有一定的風險性。
免稅方法籌劃以爭取更多的免稅待遇和延長免稅期為要點。
照顧性免稅和獎勵性免稅：只有獎勵性免稅才能達到節稅目的。
2.利用減稅：適用范圍狹窄、具有一定風險性。
3.利用稅率差異：適用范圍較廣，具有復雜性、相對確定性特點。
4.利用分劈技術：分劈合法、合理化，節稅最大化。
5.利用稅收扣除
利用稅收扣除進行稅務籌劃，技術較為復雜、適用范圍較大、具有相對確定性。
利用稅收扣除進行稅務籌劃的要點在于使扣除項目最多化、扣除金額最大化和扣除最早化。
6.利用稅收抵免籌劃
是指在合法、合理的情況下，使稅收抵免額增加而節稅的稅務籌劃方法
7.利用延期納稅
8.利用退稅
（三）利用轉讓定價籌劃法
（四）利用稅法漏洞籌劃法：屬于避稅籌劃
利用稅法漏洞進行避稅籌劃的方法：利用稅法中的矛盾進行籌劃；利用稅務機構設置不科學進行籌劃；利用稅收管轄權進行籌劃。
（五）利用會計處理方法籌劃法：（1）存貨計價方法的選擇；（2）固定資產折舊的稅務籌劃
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