注冊會計師《稅法》復習指導：企業所得稅概述

來源: 正保會計網校編輯： 2010/07/06 08:33:23　字體：大小

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2010年注冊會計師《稅法》科目
第十二章企業所得稅法

　　第一節企業所得稅概述

　　一、納稅義務人

　　在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人。企業所得稅的納稅義務人分為居民企業和非居民企業。

　　⒈居民企業是指登記注冊地或實際管理控制地在中國境內的企業。

　?、卜蔷用衿髽I是指有來源于中國境內所得的境外企業，以及實際管理機構不在中國境內但在境內設立機構、場所的境外企業。

　　非居民企業在境內的營業代理人（經常代其簽訂合同、儲存或交付貨物的個人或單位）視同其在境內的機構、場所。

　　【說明】①企業所得稅是法人所得稅。

　?、趥€人獨資企業、合伙企業適用個人所得稅法，不適用企業所得稅法。

　　二、征稅對象

　　1.經營所得

　　包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得。

　　2.其他所得

　　包括企業資產溢余（盤盈）、逾期未退包裝物押金、無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理又收回的應收款項、債務重組利得、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　3.清算所得

　　清算所得=企業全部資產可變現價值或交易價格―資產凈值―清算費用―相關稅費

　　三、稅率

　　1.基本稅率：25%；

　　2.優惠稅率

　　（1）國家非限制和禁止的、符合條件的小型微利企業的稅率為20%

　　年應納稅所得額不超過30萬，工業企業從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　（2）國家需要重點扶持的擁有核心自主知識產權等條件的高新技術企業的稅率為15%

　　3.預提所得稅稅率（代扣代繳稅率）：20%（減按10%）

　　小結：