正保會計網校答疑老師“重新啟動中”：

　　1.目前習題班階段學習方法舉例

　　無論是新制度還是舊制度的考生，目前都已經進入習題班學習階段，這一階段主要是解決主觀題的問題，如果對教材基礎知識還不清楚，更要反醒一下自己，再不看書來不及了。

　　做題適當，關鍵是思路如何？舉例一下，比如所得稅的題目，先有一個總體的思路，比如收入的內容，扣除項目主要是銷售成本、期間費用（管理費用、銷售費用、財務費用），可扣除的稅金及附加，營業外支出及其他。最后是稅收優惠的運用，這些在做題之前就要分項寫清楚，所得稅最怕漏項，難度不大，這也是為什么不建議做所得額和所得稅這兩問，原因就在于考慮會不全面的。收入的計算要知道哪些是免稅，不征稅收入，那些收入是銷售（營業）收入，可作為基數的，特別是視同銷售的收入，更注意與稅金扣除結合，與流轉稅視同銷售的差異所在。成本的計算較為簡單，可能有同學還分不清楚，生產成本與銷售成本，貨物必須銷售才可扣除的，所以外購材料如果沒有用于生產，成本不能扣除，同時運費是計入成本中核算的，不是計入銷售費用中核算的。稅金的扣除，主要是結合流轉稅，這一點容易忘記，特別要注意。

　　期間費用的調整，必須非常清晰知道，哪些是限額扣除項目，主要是政策運用，前面的收入的確定是基礎，如果前面錯了，后面的廣告費和業務招待費，全錯了，同時要注意政策中可以結轉扣除的項目，如廣告費，同時要注意使用直接法計算的同學，工資及三項經費按出題思路，一定是計入成本或費用的，直接法不能直接減去，還是一個納稅調整的過程。

　　營業外支出和其他方面運用比較簡單，就是注意一下涉及到損失進項轉出的情況，影響損失的金額和稅金的計算。

　　最后就是關注一下，有沒有稅額抵免，減免稅，過渡政策等優惠。

　　2.視同銷售的8種情況

　　(1)將貨物交付他人代銷；

　　(2)銷售代銷貨物；

　　(3)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；

　　(4)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；

　　(5)將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；

　　(6)將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

　　(7)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

　　(8)將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　其中統一核算，異地移送、自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；自產、委托加工的貨物用于集體福利；自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人這四種情況，在會計上不作收入處理。其它情形需要作收入處理。

　　同時需要注意的是，自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人福利的區別，個人福利理解為用于個人消費，將貨物發給職工個人，會計上需要作收入處理。如果是用于集體福利，如職工食堂或浴室領用了，會計上則不作收入處理。

　　3.所得稅視同銷售與增值稅視同銷售

　　1.企業將貨物交付他人代銷；（繳納企業所得稅）

　　2.銷售代銷貨物；（繳納企業所得稅）

　　3.設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售，但相關機構在同一縣（市）的除外；（不用繳納企業所得稅）

　　4.將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；（不繳納企業所得稅）

　　5.將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；（繳納企業所得稅）

　　6.將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（繳納企業所得稅）

　　7.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；（用于集體福利不繳納企業所得稅，用于個人消費繳納企業所得稅）

　　8.將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。（繳納企業所得稅）

　　4.網校幾位稅法老師的各自風格，以及分別適合何種程度的學員進行學習（結合具體的例子說明老師的講解特點，來提示大家以后注意方法和思路）

　　葉青老師：很適合沒有基礎的學員，講解思路清晰，親切、耐心、細致。

　　薛剛老師：適用有一定基礎，或者是參加過稅法考試的同學，知識點前后串聯是其強項。

　　葉寶忠老師：授課重點突出，也喜歡將知識點結合起來，同時例題非常豐富有延伸性，有利于我們對知識點的思考。

　　劉小兵老師：是大帥哥喲，強烈建議聽免抵退的分析。

　　朱為群老師：個人所得稅方面是其強項，分析非常深入。

　　江希和老師：對題目的把握有獨特見解，建議聽聽，特別是重點章節的習題班內容。

　　比如葉老師對運費歸納，銷售貨物收取運費滿足條件不是價外收入，不滿足是價外收入。

　　支付運費能否抵扣，抵扣多少7%或17%（隨貨物）。

　　再如薛老師對第一章稅收征收范圍中舉例，把第十二章新增企業所得稅管轄由國稅征管的內容結合起來了，這樣學起來，不會亂。

　　正保會計網校答疑老師“mylbb”：

　　1.按稅法規定，納稅人的一些特殊業務（交易或事項）應當視同銷售，但目前各稅種對視同銷售的范圍規定有所不同，納稅人應予以關注。

　　企業所得稅 《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，視同銷售應該是視同銷售貨物、提供勞務和轉讓財產三類情況的總稱。對企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。在此基礎上，國家稅務總局《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）從企業處置資產的角度，對相關視同銷售業務的主體范圍和業務范圍作了進一步規定。

　　國稅函〔2008〕828號文件明確，以下情況除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算：

　　①將資產用于生產、制造、加工另一產品；

　　②改變資產形狀、結構或性能；

　　③改變資產用途（如自建商品房轉為自用或經營）；

　　④將資產在總機構及其分支機構之間轉移；

　　⑤上述兩種或兩種以上情形的混合；

　　⑥其他不改變資產所有權屬的用途。

　　這些規定的核心是強調所得稅的納稅主體是具有法人資格的企業，即采用法人所得稅模式，不具有法人資格的分公司類的經濟組織不再作為企業所得稅納稅義務人，對其相互之間的符合規定的資產處置、勞務提供、財產轉移不視同銷售，而只有向法人實體以外的主體轉移資產、提供勞務、轉讓財產才視同銷售。

　　增值稅 修訂后的《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　①將貨物交付其他單位或者個人代銷；

　　②銷售代銷貨物；

　　③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

　　④將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

　　⑤將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

　　⑥將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

　　⑦將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

　　⑧將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　對比可知，增值稅與所得稅關于“視同銷售”的范圍不同。如，某公司所屬的單獨核算但不具有獨立法人資格的境內分支機構之間的貨物轉移、生產加工性耗用，根據增值稅相關規定要視同銷售，而根據所得稅相關規定則不視同銷售。同樣的情況還包括總公司將甲分公司所產貨物提供給乙分公司用作在建工程等。

　　消費稅 消費稅相關政策沒有明確提出視同銷售的概念，修訂后的《消費稅暫行條例實施細則》規定，納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，于移送使用時納稅。按一般理解，將自產的應稅消費品用于換取生產資料、消費資料、投資入股、償還債務等，也應該納稅，既包括國稅函〔2008〕828號文件規定的應視同銷售的業務，也包括國稅函〔2008〕828號文件規定的屬于內部處置資產而不作視同銷售的情況。

　　營業稅 修訂后的《營業稅暫行條例實施細則》規定，納稅人有下列情形之一的，視同發生應稅行為：①單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人；②單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發生的自建行為；③財政部、國家稅務總局規定的其他情形。而國稅函〔2008〕828號文件沒有明確轉讓房屋建筑物、構筑物永久使用權是否視同轉讓財產處理，但應該理解為，在同一法人組織內部、不同分支機構之間的轉移不視同轉讓財產，而轉出法人組織的，則屬于產權發生了轉移。國家稅務總局可能日后會明確所有權屬轉移的具體標準，比如規定是實質轉移還是形式轉移（法定登記生效的財產，如車輛、土地使用權、房屋建筑物等以變更登記為權屬轉移標志）的具體條件。

　　2.各稅特色，慢慢體會

　　增值稅：兩類納稅人，一般，銷項稅、進項稅，小規模，征收率。減免稅

　　消費稅：一次課征，復合計稅，組成計稅價格

　　營業稅：分類，稅率3%5 %

　　企業所得稅：收入、扣除、優惠，注意“稅中稅”，也就是扣稅的問題

　　個人所得稅：分類計算

　　土地增值稅：收入、扣除，超率累進，注意“稅中稅”

　　土地、耕地車船稅：按照數量

　　房產稅：余值、租金

　　車購稅：10%一次征收

　　城建稅、附加：增消營，兩者規定一致

　　印花：列舉稅目征收

　　【學員問題】

　　1.學習稅法也有這么久了，做計算題的時候總是會錯，也特別害怕，擔心第一步做錯后面全錯，請問怎么去面對計算題了？還有就是很多稅法的客觀題都考些角落里的東西，怎么去記憶了？

　　正保會計網校答疑老師“mylbb”：這些問題還是需要扎實的基礎解決，要反復看、反復記憶，只要基礎扎實了，這些問題都解決了，當然要理解稅法的理念，每個稅種都有精髓所在，掌握的稅種的要領，記憶起來會好些……

　　大的計算很少有全對的，基本都是這樣，想全對，必須是掌握的相當扎實。不要求100分，60分萬歲。

　　2.到現在我已經完成了第一遍吧，正進入了習題的階段，我參加的是新制度的考試，在這一階段我應該怎么去學習了？怎么去把握這個做題了（輔導書：四冊直達）？怎么對錯誤的題目進行總結了？

　　正保會計網校答疑老師“mylbb”：第二階段應該聽習題班，做跨章節練習，教材仍是根本，錯題最好記在教材上.

　　3.通過做題發現歷年的選擇題總考些邊邊角角的東西，這些出題是有一定的規律性（例如當年新增的），還是只有靠全面的記憶了？

　　正保會計網校答疑老師“mylbb”：當年新增的重要，最好全面的記憶、理解。

　　4.象新制度新增的那幾章，重要性如何？需不需要全面的記憶了？僅僅掌握葉青老師的講義可以嗎？

　　正保會計網校答疑老師“mylbb”：象新制度新增的那幾章，不是太重要，要記憶重點，這個問題按照葉老師的要求掌握。

　　5.下面想問幾個實體問題：

　　（1）關于出口免抵退我只會葉青老師教的方法，就是第一步不得免征...第二步應納稅額...就這樣的程度可以嗎？

　　（2）關于消費稅的環節問題我很疑惑，在計算題中會涉及到環節嗎？我記得有一次題目中說個零售卷煙，我當時一想，零售就一金銀首飾，就寫不用征，后來一看，還是要，就產生了陰影了。

　　正保會計網校嘉賓“一塵”：（1）我覺得只要把免抵退稅的公式理解了，記住了，然后通過做題加強一下就沒問題了。

　　（2）消費稅的環節肯定要記清的，不然做題中會用到，一個環節過不去就會卡住，

　　還有一定要把增值稅 消費稅 營業稅 個人所得稅和企業所得稅的內容重點理解記憶。畢竟這幾部分的考點是最多的。

　　6.希望老師對我未來60來天的計劃安排給個建議。

　　正保會計網校答疑老師“mylbb”：未來60天的計劃完成網校的課程，自己看書，做綜合題和模擬試卷，個人情況不同，不好一概而論。

　　7.今年注稅的考試就考了許多視同銷售的問題,比如考到銷售部門用的樣品,工人勞保用品為本廠生產的工作服,生產的很碎的東西考到了,這些都是很基本的,必須會的.考試時不會考書上的那幾條,會變成活生生的案例讓你來辨認出來這是視同銷售,請兩位給總結一下

　　正保會計網校答疑老師“mylbb”：視同銷售就是與銷售有關的計稅問題，主要涉及的稅種：增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅。強烈建議自己總結，總結完成了，自己也記住了

　　8.注稅還考到預收貨款同時應對方要求開增值稅專用發票了，貨物下個月才發，成本也在下月，同時收入、成本也知道了，在會計上應怎么處理？請總結一下哈。

　　正保會計網校答疑老師“mylbb”：建議開票計稅。發出貨物，風險報酬轉移再確認收入……

　　9.（1）請問老師，我每次做題的時候都會發現新的沒有弄清楚的問題，一到這種情況就會比較緊張，覺得自己還有很多沒有掌握？我現在用的是應試指南，請問通常到考前除了這本書再加上近三年試題，再加網校模擬題 還需要再找其他聯系資料嗎？

　　（2）我現在的計劃是到七月底做基本上做完第一遍聯系（應試指南）但是做的時候就發現時間不夠用 所以有選擇的做 但是我發現對于每一章的考點還是不能夠完全掌握 只能掌握個80% 剩下的可能要接下來再繼續掌握 。請問我的學習方法對嗎？是應該把每章都掌握得很好了再進行下一章還是和現在這樣呢？

　　正保會計網校答疑老師“mylbb”：（1）題量基本能滿足考試需要，但要真正踏實去做。

　　（2）學習方法沒有一成不變的，要根據自己的基礎、學習習慣而定。我考試學習的稅法的方法是先章節預習，聽章節課件，做章節聯系。以后再系統聽一遍基礎班或強化班的課件，做夸章節習題，最后做模擬題……

　　10.請問關于擔保公司稅收的幾個問題：

　　（1）擔保保證金是否要征收營業稅？

　　（2）擔保賠償責任準備是否只要在年末計提，而每個月是不要的

　　（3）主營業務成本包括哪些內容？ 主營業務稅金及附加如何計算？

　　正保會計網校答疑老師“mylbb”：很抱歉，對擔保公司的業務不熟悉。所以未敢答復。供參考吧

　　（1）擔保保證金不征營業稅，待不再退還再征收

　　（2）擔保賠償責任準備在季度末計提

　　（3）主營業務成本是與主營業務收入相配比的成本，...附加包括營業稅、城建稅、教育費附加等.

　　11.視同銷售在今年的注稅考試中占了不小的分值，在注會的考試中，視同銷售仍然是不可小覷的拿分點，不知道兩位嘉賓和各位學員是怎么看待注會中的視同銷售的，它在我們的稅法學習中扮演怎樣的角色，我們應該拿出多大的精力來對待它呢?

　　正保會計網校答疑老師“mylbb”：個人觀點，應該按照在綜合題中出現對待，也就是說，一項增值稅視同銷售，要計提增值稅、消費稅，和城建稅等，在企業所得稅計算中也要體現。

　　還是要掌握透各稅種的各種類型，前面將增值稅、消費稅、營業稅總結了，學員自己最好總結出自己的視同銷售心得。

　　12.如果視同銷售掌握的不好，是不是可以繞過它呢？

　　正保會計網校答疑老師“重新啟動”：這樣肯定不行的，在大題中涉及的點不會少的。

　　正保會計網校嘉賓“一塵”：肯定要把這個知識點弄懂，記住，因為在答題中會涉及到這個點，如果做錯了一步很可能就會涉及到后面的解題步驟。

　　正保會計網校答疑老師“mylbb”：每個知識點可以戰略性放棄，但我的觀點視同銷售還是系統一下較好，放棄這樣的點，風險較大。

　　正保會計網校嘉賓“忘情水1995”：同意，不要輕易放棄！尤其是還同時報考了會計的學員，因為視同銷售的會計處理又是會計考查的重點。所謂視同銷售就是等同于銷售的意思，但和銷售又有不同，這就造成了會計上處理的很多差異，對于會計和稅法的相互結合很有好處。多思考一下，還是有規律可循的，比如外購的只有是投資、分配和無償贈與他人三種情況屬于視同銷售，也只有投資和分配才在會計上確認收入。

　　13.我覺得在復習的過程中是可以選擇戰略性放棄的，比如小稅種，比如新制度后面的幾個章節，主要是看自己的學習時間。

　　正保會計網校嘉賓“忘情水1995”：小稅種也不要輕易放棄了，因為小稅種經常是客觀題考察的重點，主觀題中也會涉及，如果這部分放棄了，將會影響稅法整體大局.

　　正保會計網校答疑老師“mylbb”：根據自己的情況而定，如果試題稅種學得較好可以放棄，但放棄是要嚴格選擇的，放棄的面不能過大。

　　每個小稅種都會影響到企業所得稅的計算，如果考察到，會影響綜合題一問的。建議實體稅種還是要系統學習的。

　　14.我想問一下，對于新制度中書上有的法規是在2009年1月1日之后新頒布的，但是同時書上就會涉及到2009年1月1日之前的法規內容，我們在看書做題的時候是不是要特別注意下這樣的知識點？謝謝老師們了。

　　正保會計網校答疑老師“mylbb”：2009年1月1日是稅法的重要交接點，今年學習、考試要注意，考試會說明具體日期或說明現行政策規定等，要學會區分前后政策。

　　15.稅法包含了很多的稅法條文以及很多的公式，知識點比較瑣碎，很多人認為稅法就是一個記憶的學科。但是它又包含了很多的計算，也讓人頭暈腦脹。嘉賓和各位老師對稅法的學習較大部分學員來說已經比較深入了，那么你們是怎么看待稅法的學習的呢？怎樣把瑣碎的知識點變得有條理而便于記憶，又怎樣掌握稅法中的大量計算，或者你們認為學習稅法除了記憶和計算的其他重點是什么？

　　正保會計網校答疑老師“mylbb”：任何一門學問都要靠一定的記憶達到只是積累，稅法稅法學習應該按照要素劃分，將不同的稅種整理列表記憶為好。

　　學習稅法就如同我們學習珠算一樣開始要靠背誦的口訣，熟練了就可以放棄口訣，稅法也是這樣，只要真正理解稅法的內涵，就不全是記憶了

　　“讀書百遍，其義自現”，稅法也是這樣，但我們從拿到教材到考試時間較短，不可能反復看，所以每看一遍，要有針對性，有目的，所以看書要用心。

　　稅法教材，不能達到百遍，但至少要3到5遍，期間，要“粗”、“細”不同的，再配合一定的題目，一般應付考試還是沒問題的。

　　16.重新老師在學習稅法的時候有什么心得嗎？和大家分享一下？比如如何攻克某個有難度的知識點？如何記憶一些瑣碎的公式？

　　正保會計網校答疑老師“重新啟動中”：舉一個最簡單的案例，進項轉出怎么理解，首先是屬于進項不能抵扣情況，其次是已經抵扣了進項，如前期，那么則要進項轉出。

　　稅法公式相對簡單，只有消費稅復合計稅組價比較難，建議是理解做題，自然就記住了，而不是特意去背什么的。

　　17.根據網校的課程安排，現在應該是習題階段的學習了，那么針對這個階段學員的習題練習，各位老師有什么建議呢？這個階段剛開始做題，應該會遇到很多不會做的，這個時侯如何正確對待，又如何處理錯題呢？做題的時候應以應試指南、經典題解還有網校的練習中心等都有大量的習題，它們各自的難易程度怎樣呢？應該如何針對自己的做題效果給自己定位？

　　正保會計網校答疑老師“mylbb”：關于班級次序，最好按照網校的班次進行當然，可以根據自己情況迂回一下，習題的問題，有時間最好都做一下，不必考慮難移程度，因為做題的過程，就是記憶 的過程。至于錯題，在所難免，不要心慌，更不要喪失信心，離考試還有時間，隨著只是的積累、鞏固，慢慢會好的。

　　18.如果注稅通過，接下來就是真正的執業了，我想知道的是，在執業活動過程當中，對新政策以及稅法的學習，應該注意些什么問題，這是我接下來最關注的。

　　正保會計網校答疑老師“mylbb”：執業后，事務所會有培訓的，另外可以去網站下載最新的政策學習。在執業過程中，要真正懂得稅法的內涵，學以致用，才能進行籌劃，為客戶服務。

　　對稅法的學習，我每年都購買注會的教材系統學習。