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2009年注冊會計師（新制度）專業階段考試大綱——《審計》
審計
一、測試目標
本科目主要測試考生的下列能力：
1．熟悉審計環境，包括注冊會計師審計的職業特點、注冊會計師法律制度以及注冊會計師執業準則；
2．掌握注冊會計師職業道德規范，包括注冊會計師對職業道德概念框架方法的運用、注冊會計師執行審計與其他鑒證業務的獨立性要求，以及非執業會員對職業道德概念框架方法的運用；
3．掌握審計基本原理，包括審計目標、審計計劃、審計證據、審計抽樣、審計工作底稿，以及信息技術對審計的影響；
4．掌握審計測試流程，包括風險評估、控制測試以及實質性程序；
5．掌握各類交易和賬戶余額審計，包括銷售與收款循環、采購與付款循環、生產與存貨循環、人力資源與工薪循環、投資與籌資循環以及貨幣資金審計的特點；
6．掌握財務報表審計中對特殊項目的考慮，包括對舞弊和法律法規的考慮、審計溝通、利用他人的工作，以及對會計估計、關聯方和期初余額等項目的審計；
7．掌握完成審計工作與出具審計報告的要求；
8．掌握其他相關業務，包括特殊審計領域、審閱、其他鑒證業務以及相關服務業務。
為熟練掌握專業知識、職業技能，考生需要充分理解和熟練運用《中國注冊會計師執業準則》以及相關指南。
《中國注冊會計師執業準則》構成《審計》考試內容的主要部分，專業階段的考生應當具有充分的理解能力和應用能力。
二、測試內容與能力等級
測試內容 | 能力等級 |
（一）審計環境 1．注冊會計師審計職業特點 （1）注冊會計師審計的起源與發展 （2）注冊會計師審計的性質 （3）注冊會計師審計與其他審計的關系 2．注冊會計師管理制度 （1）注冊會計師考試與注冊 （2）注冊會計師業務范圍 （3）會計師事務所 （4）注冊會計師協會 3．注冊會計師法律責任 （1）注冊會計師的法律環境 （2）國外注冊會計師的法律責任 （3）中國注冊會計師的法律責任 （4）注冊會計師如何避免法律訴訟 4．注冊會計師執業準則 （1）注冊會計師執業準則制定情況 （2）中國注冊會計師鑒證業務基本準則 （3）會計師事務所業務質量控制準則 | 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 2 2 |
（二）注冊會計師協會會員職業道德守則 1．職業道德基本原則和概念框架 （1）職業道德基本原則 （2）職業道德概念框架 （3）注冊會計師對職業道德概念框架的具體運用 （4）非執業會員對職業道德概念框架的運用 2．審計、審閱和其他鑒證業務對獨立性的要求 （1）基本要求 （2）經濟利益 （3）貸款和擔保以及商業關系、家庭和個人關系 （4）與審計客戶發生雇傭關系 （5）高級職員與審計客戶的長期關聯 （6）為審計客戶提供非鑒證服務 （7）收費 （8）影響獨立性的其他事項 | 2 2 2 1 3 3 3 3 3 3 3 3 |
（三）審計基本原理 1．審計目標 （1）財務報表審計目標與審計責任 （2）管理層認定與具體審計目標 （3）審計過程與審計目標的實現 2．審計計劃 （1）初步業務活動 （2）總體審計策略和具體審計計劃 （3）審計重要性 3．審計證據 （1）審計證據的性質 （2）獲取審計證據的審計程序 （3）函證 （4）分析程序 4．審計抽樣 （1）審計抽樣的基本概念 （2）審計抽樣的基本原理 （3）審計抽樣在控制測試中的應用 （4）審計抽樣在細節測試中的運用 5．信息技術對審計的影響 （1）信息技術對審計過程的影響 （2）信息技術審計范圍的確定 （3）信息技術內部控制審計 （4）計算機輔助審計技術和電子表格的運用 6．審計工作底稿 （1）審計工作底稿概述 （2）審計工作底稿的格式、要素和范圍 （3）審計工作底稿的歸檔 | 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 1 2 2 2 1 2 2 1 2 2 2 |
（四）審計測試流程 1．風險評估 （1）風險評估概述 （2）風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論 （3）了解被審計單位及其環境 （4）了解被審計單位的內部控制 （5）評估重大錯報風險 2．風險應對 （1）針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施 （2）針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序 （3）控制測試 （4）實質性程序 | 2 2 3 3 3 2 2 2 2 |
（五）各類交易和賬戶余額的審計 1．銷售與收款循環的審計 （1）銷售與收款循環的特點 （2）銷售與收款循環的內部控制和控制測試 （3）銷售與收款循環的實質性程序 2．采購與付款循環的審計 （1）采購與付款循環的特點 （2）采購與付款循環的內部控制和控制測試 （3）采購與付款交易的實質性程序 3．生產與存貨循環的審計 （1）生產與存貨循環的特點 （2）生產與存貨循環的內部控制和控制測試 （3）生產與存貨循環的實質性程序 4．人力資源與工薪循環的審計 （1）人力資源與工薪循環的特點 （2）人力資源與工薪循環的內部控制和控制測試 （3）人力資源與工薪循環的實質性程序 5．投資與籌資循環的審計 （1）投資與籌資循環的特點 （2）投資與籌資循環的內部控制與控制測試 （3）投資交易的實質性程序 （4）籌資活動的內部控制和控制測試 （5）籌資交易的實質性程序 6．貨幣資金的審計 （1）概述 （2）庫存現金審計 （3）銀行存款審計 | 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 |
（六）特殊項目的考慮 1．對舞弊和法律法規的考慮 （1）財務報表審計中對舞弊的考慮 （2）財務報表審計中對法律法規的考慮 2．審計溝通 （1）注冊會計師與治理層的溝通 （2）前后任注冊會計師的溝通 3．利用他人的工作 （1）利用其他注冊會計師的工作 （2）利用內部審計工作 （3）利用專家的工作 4．其他特殊項目的審計 （1）會計估計的審計 （2）關聯方的審計 （3）首次接受委托時對期初余額的審計 | 3 3 2 2 2 2 2 2 2 2 |
（七）完成審計工作與出具審計報告 1．完成審計工作 （1）完成審計工作概述 （2）考慮持續經營假設 （3）或有事項 （4）期后事項 （5）管理層聲明 2．審計報告 （1）審計報告概述 （2）審計意見的形成和審計報告的類型 （3）審計報告的基本內容 （4）非標準審計報告 （5）比較數據 （6）含有已審計財務報表的文件中的其他信息 | 2 3 2 2 2 2 3 3 3 2 2 |
（八）其他相關業務 1．特殊審計領域 （1）對特殊目的審計業務出具審計報告 （2）驗資 2．審閱和其他鑒證業務 （1）財務報表審閱業務 （2）預測性財務信息的審核 | 2 3 2 2 |
三、參考法規
1.《中華人民共和國注冊會計師法》（中華人民共和國主席令第13號，1993年10月31日）
2.《中國注冊會計師執業準則》（財會[2006]4號）
3.《中國注冊會計師執業準則指南》（2007年版，會協[2007]89號）
4.《企業會計準則——基本準則》[中華人民共和國財政部令第33號（2006年）] 5.《企業會計準則》（具體準則）（財會[2006]3號）
6.《企業會計準則——應用指南》（財會[2006]18號）
7.企業會計準則解釋第1號（財會[2007]14號）
8.企業會計準則解釋第2號（財會[2008]11號）
附件：
★2009年注冊會計師（新制度）專業階段考試《審計》試卷（樣題）
責任編輯：newsoul
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