甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）系上市公司，主要經營電子設備、電子產品的生產與銷售，為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%.甲公司所得稅采用資產負債表資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%.甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2008年度的財務會計報告于2009年4月30日對外報出。甲公司有關資料如下：

　　（1）甲公司在12月進行內部審計過程中，發現公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務部門處理：

　　①2007年9月12日，甲公司與乙公司就甲公司所欠乙公司貸款300萬元簽訂債務清償協議。協議規定，甲公司以其生產的2臺電子設備和20萬元現金，一次性清償乙公司該貸款。甲公司該電子設備的賬面價值為每臺60萬元，市場價格和計稅價格均為每臺100萬元，甲公司向乙公司開具該批電子設備的增值稅專用發票。甲公司進行會計處理時，按電子設備的賬面價值、應負擔增值稅以及支付現金與所清償債務金額之間的差額確認為營業外收入。其會計分錄為：

　　借：應付賬款 300

　　　　貸：庫存商品 120

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 34

　　　　　　銀行存款 20

　　　　　　營業外收入 126 　　

　　②2007年12月6日，甲公司與丙公司簽訂資產交換協議。甲公司以其生產的4臺電子設備換取丙公司生產的5輛小轎車。甲公司該電子設備的賬面價值為每臺26萬元，公允價值（計稅價格）為每臺30萬元。丙公司生產的小轎車的賬面價值為每輛10萬元，公允價值為每輛24萬元。雙方均按公允價值向對方開具增值稅專用發票。假定商品交換具有商業實質其公允價值能夠可靠計量。甲公司取得的小轎車作為公司領導用車，作為固定資產進行管理，甲公司預計該小轎車的使用年限為5年，預計每輛凈殘值為0.4萬元，采用年限平均法計提折舊。甲公司進行會計處理時，對用于交換的4臺電子設備，其會計分錄為：

　　借：固定資產 124.4

　　　　貸：庫存商品 104

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 20.4

　　③2007年11月12日，甲公司與丁公司簽訂大型電子設備銷售合同，合同規定甲公司向丁公司銷售2臺大型電子設備，銷售價格為每臺500萬元，成本為每臺280萬元。同時甲公司又與丁公司簽訂補充合同，約定甲公司在2008年6月1日以每臺515萬元的價格購回該設備。甲公司于2007年12月1日收到丁公司貨款1000萬元存入銀行。商品已發出，已開具增值稅發票。甲公司進行會計處理時，確認銷售收入并經轉相應成本。

　　其會計分錄為：

　　借：銀行存款 1170

　　　　貸：主營業務收入 1000

　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 170

　　借：主營業務成本 560

　　　　貸：庫存商品 560

　　（2）2008年1月和2月發生的涉及2007年度的有關交易和事項如下：

　　①1月10日，A公司就其2007年9月購入甲公司的2臺大型電子設備存在的質量問題，要求退貨。經檢驗，這2臺大型電子設備確實存在質量問題，甲公司同意A公司退貨。甲公司于1月20日收到退回的這20臺大型電子設備，并收到稅務部門開具的進貨退出證明單；同日甲公司向A公司開具紅字增值稅專用發票。甲公司該大型電子設備的銷售價格為每臺400萬元，成本為每臺300萬元。甲公司于1月25日向A公司支付退貨款936萬元。

　　②2月25日，B公司訴甲公司產品質量案判決，法院一審判決甲公司賠償B公司200萬元的經濟損失。甲公司和B公司均表示不再上訴。3月1日，甲公司向B公司支付上述賠償款。該訴訟案系甲公司2007年9月銷售給B公司的X電子設備在使用過程中發生爆炸造成財產損失所引起的。B公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2007年12月31日，訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償B公司150萬元的損失，并據此在2007年12月31日確認150萬元的預計負債。假定上述差錯和資產負債表日后調整事項均不考慮所得稅的調整。

　　要求：

　　（1）對資料（1）中內部審計發現的差錯進行更正處理。

　　（2）對資料（2）中的資產負債表日后的調整事項進行會計處理。

　　【答案解析】

　　（1）對資料（1）中內部審計發現的差錯進行更正處理。

　　①借：營業外收入 80

　　　　　主營業務成本 120

　　　　　貸：主營業務收入 200

　　②借：固定資產 16

　　　　　主營業務成本 104

　　　　　貸：主營業務收入 120

　　③借：主營業務收入 1000

　　　　　貸：其他應付款 1000

　　借：發出商品 560

　　　　貸：主營業務成本 560

　　借：財務費用 5[（2×515-2×500）÷6]

　　　　貸：其他應付款 5

　　（2）對資料（2）中的資產負債表日后的調整事項進行會計處理。

　　①借：以前年度損益調整——主營業務收入 800

　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 136

　　　　　貸：其他應付款 936

　　借：其他應付款 936

　　　　貸：銀行存款 936

　　借：庫存商品 600

　　　　貸：以前年度損益調整——主營業務成本 600

　　借：利潤分配——未分配利潤 200

　　　　貸：以前年度損益調整 200

　　借：盈余公積 20

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 20

　　②借：以前年度損益調整——營業外支出 50

　　　　　預計負債 150

　　　　　貸：其他應付款 200

　　借：其他應付款 200

　　　　貸：銀行存款 200

　　借：利潤分配——未分配利潤 50

　　　　貸：以前年度損益調整 50

　　借：盈余公積 5

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 5

　　甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）系上市公司，主要經營電子設備、電子產品的生產與銷售，為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%.甲公司所得稅采用資產負債表資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%.甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2008年度的財務會計報告于2009年4月30日對外報出。甲公司有關資料如下：

　　（1）甲公司在12月進行內部審計過程中，發現公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務部門處理：

　　①2007年9月12日，甲公司與乙公司就甲公司所欠乙公司貸款300萬元簽訂債務清償協議。協議規定，甲公司以其生產的2臺電子設備和20萬元現金，一次性清償乙公司該貸款。甲公司該電子設備的賬面價值為每臺60萬元，市場價格和計稅價格均為每臺100萬元，甲公司向乙公司開具該批電子設備的增值稅專用發票。甲公司進行會計處理時，按電子設備的賬面價值、應負擔增值稅以及支付現金與所清償債務金額之間的差額確認為營業外收入。其會計分錄為：

　　借：應付賬款 300

　　　　貸：庫存商品 120

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 34

　　　　　　銀行存款 20

　　　　　　營業外收入 126

　　②2007年12月6日，甲公司與丙公司簽訂資產交換協議。甲公司以其生產的4臺電子設備換取丙公司生產的5輛小轎車。甲公司該電子設備的賬面價值為每臺26萬元，公允價值（計稅價格）為每臺30萬元。丙公司生產的小轎車的賬面價值為每輛10萬元，公允價值為每輛24萬元。雙方均按公允價值向對方開具增值稅專用發票。假定商品交換具有商業實質其公允價值能夠可靠計量。甲公司取得的小轎車作為公司領導用車，作為固定資產進行管理，甲公司預計該小轎車的使用年限為5年，預計每輛凈殘值為0.4萬元，采用年限平均法計提折舊。甲公司進行會計處理時，對用于交換的4臺電子設備，其會計分錄為：

　　借：固定資產 124.4

　　　　貸：庫存商品 104

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 20.4

　　③2007年11月12日，甲公司與丁公司簽訂大型電子設備銷售合同，合同規定甲公司向丁公司銷售2臺大型電子設備，銷售價格為每臺500萬元，成本為每臺280萬元。同時甲公司又與丁公司簽訂補充合同，約定甲公司在2008年6月1日以每臺515萬元的價格購回該設備。甲公司于2007年12月1日收到丁公司貨款1000萬元存入銀行。商品已發出，已開具增值稅發票。甲公司進行會計處理時，確認銷售收入并經轉相應成本。

　　其會計分錄為：

　　借：銀行存款 1170

　　　　貸：主營業務收入 1000

　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 170

　　借：主營業務成本 560

　　　　貸：庫存商品 560

　　（2）2008年1月和2月發生的涉及2007年度的有關交易和事項如下：

　　①1月10日，A公司就其2007年9月購入甲公司的2臺大型電子設備存在的質量問題，要求退貨。經檢驗，這2臺大型電子設備確實存在質量問題，甲公司同意A公司退貨。甲公司于1月20日收到退回的這20臺大型電子設備，并收到稅務部門開具的進貨退出證明單；同日甲公司向A公司開具紅字增值稅專用發票。甲公司該大型電子設備的銷售價格為每臺400萬元，成本為每臺300萬元。甲公司于1月25日向A公司支付退貨款936萬元。

　　②2月25日，B公司訴甲公司產品質量案判決，法院一審判決甲公司賠償B公司200萬元的經濟損失。甲公司和B公司均表示不再上訴。3月1日，甲公司向B公司支付上述賠償款。該訴訟案系甲公司2007年9月銷售給B公司的X電子設備在使用過程中發生爆炸造成財產損失所引起的。B公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2007年12月31日，訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償B公司150萬元的損失，并據此在2007年12月31日確認150萬元的預計負債。假定上述差錯和資產負債表日后調整事項均不考慮所得稅的調整。

　　要求：

　　（1）對資料（1）中內部審計發現的差錯進行更正處理。

　　（2）對資料（2）中的資產負債表日后的調整事項進行會計處理。

　　【答案解析】

　　（1）對資料（1）中內部審計發現的差錯進行更正處理。

　　①借：營業外收入 80

　　　　　主營業務成本 120

　　　　　貸：主營業務收入 200

　　②借：固定資產 16

　　　　　主營業務成本 104

　　　　　貸：主營業務收入 120

　　③借：主營業務收入 1000

　　　　　貸：其他應付款 1000

　　借：發出商品 560

　　　　貸：主營業務成本 560

　　借：財務費用 5[（2×515-2×500）÷6]

　　　　貸：其他應付款 5

　　（2）對資料（2）中的資產負債表日后的調整事項進行會計處理。

　　①借：以前年度損益調整——主營業務收入 800

　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 136

　　　　　貸：其他應付款 936

　　借：其他應付款 936

　　　　貸：銀行存款 936

　　借：庫存商品 600

　　　　貸：以前年度損益調整——主營業務成本 600

　　借：利潤分配——未分配利潤 200

　　　　貸：以前年度損益調整 200

　　借：盈余公積 20

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 20

　　②借：以前年度損益調整——營業外支出 50

　　　　　預計負債 150

　　　　　貸：其他應付款 200

　　借：其他應付款 200

　　　　貸：銀行存款 200

　　借：利潤分配——未分配利潤 50

　　　　貸：以前年度損益調整 50

　　借：盈余公積 5

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 5

[上一頁]　　　[下一頁]

轉載請注明·源自正保會計網校