第十九章 財務報告

　　【本章考點總結】

　　1、非同一控制下的企業合并中，將可辨認資產、負債從賬面價值調整為合并日的公允價值

　　2、按照權益法調整長期股權投資

　　3、母公司的長期股權投資項目于子公司所有者權益項目的抵消

　　4、母公司的投資收益和子公司利潤分配的抵消

　　5、內部債權債務的抵消及相關壞賬準備的抵消

　　6、內部存貨交易的抵消

　　7、內部固定資產交易的抵消

　　8、遞延所得稅的調整

　　9、合并現金流量表項目的抵消

　　一、單項選擇題

　　1、A公司擁有B公司60%的股份，A公司擁有C公司30%的股份，B公司擁有C公司25%的股份，則A公司直接和間接擁有C公司的股份份額為 （）。

　　A.43%

　　 B.60%

　　C.30%

　　D.55%

　　2、某企業集團母子公司壞賬準備計提比例均為應收賬款余額的3%，所得稅稅率均為25%.上年年末母公司對其子公司內部應收賬款余額為2000萬元，本年年末該余額增至3000萬元。不考慮其他因素，母公司本年編制合并財務報表時就上述事項應抵銷的遞延所得稅資產金額為（ ）萬元。

　　A.15

　　B.7.5

　　C.22.5

　　D.60

　　3、不考慮所得稅影響，本期期末對上期內部交易形成的管理用固定資產多提折舊額的期初余額進行抵銷時，應編制的抵銷分錄是（）。

　　A.借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“管理費用”項目

　　B.借記“固定資產——累計折舊”項目，貸記“管理費用”項目

　　C.借記“固定資產——累計折舊”項目，貸記“未分配利潤——年初”項目

　　D.借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“固定資產——累計折舊”項目

　　二、多項選擇題

　　1、W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司，權益性資本比例分別是73%、35%、26%、30%，此外，甲公司擁有乙公司26%的權益性資本，丙公司擁有丁公司30%的權益性資本，不考慮其他特殊因素，應納入W公司合并財務報表合并范圍的有（）。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.丙公司

　　D.丁公司

　　2、關于母公司在報告期增減子公司在合并利潤表中的反映，下列說法中正確的有（）。

　　A.因同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

　　B.因非同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

　　C.因非同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

　　D.母公司在報告期內處置子公司，應當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表

　　3、關于母公司在報告期增減子公司在合并資產負債表中的反映，下列說法中正確的有（）。

　　A.因同一控制下企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數

　　B.因非同一控制下企業合并增加的子公司，不應調整合并資產負債表的期初數

　　C.母公司在報告期內處置子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數

　　D.因同一控制下企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數

　　三、判斷題

　　1、對于子公司相互之間發生的內部交易，在編制合并會計報表時不需要進行抵銷處理。（）

　　2、在編制合并現金流量表時，對于子公司向少數股東支付現金股利或利潤應該予以抵銷。（）

　　3、在報告期內上年已納入合并范圍的某子公司發生巨額虧損導致所有者權益為負數，但仍持續經營的，則該子公司不應納入合并范圍。（）

　　四、計算題

　　A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按照凈利潤的10%計提盈余公積。相關資料如下：

　　（1）2010年1月1日，A公司以銀行存款8000萬元自B公司購入C公司90%的股份。B公司系A公司的母公司的全資子公司。

　　C公司2010年1月1日股東權益總額為10000萬元，其中股本為7000萬元、資本公積為2000萬元、盈余公積為100萬元、未分配利潤為900萬元。

　　C公司2010年1月1日可辨認凈資產的公允價值為12000萬元。

　　（2）C公司2010年實現凈利潤2135萬元，提取盈余公積213.5萬元。當年購入的可供出售金融資產因公允價值上升確認資本公積100萬元（已扣除所得稅影響）。

　　（3）A公司2010年5月15日從C公司購進需安裝設備一臺，用于公司行政管理，設備含稅價款877.50萬元（增值稅稅率17%），以銀行存款支付，另付運費和安裝費75萬元，6月18日投入使用。該設備系C公司生產，其產品成本600萬元。A公司對該設備采用直線法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。

　　不考慮所得稅因素，要求：

　　（1）編制A公司購入C公司90%股權的會計分錄；

　　（2）編制A公司2010年度合并財務報表時的相關調整、抵銷分錄。

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