時(shí)不我待，歡迎大家積極參與，讓我們于此強(qiáng)化自身基礎(chǔ)、彌補(bǔ)自身不足，留步于此更進(jìn)一級(jí)階梯！完善自我！
　　同時(shí)，提醒大家可以先行做題，如有問(wèn)題，盡可于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)專區(qū)跟帖提問(wèn)，保證我們彼此之間的良好溝通，以便及時(shí)解決問(wèn)題。
　　努力就一定會(huì)有收獲，讓我們一起攜手沖刺2010年即將到來(lái)的“中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試”吧！勝利最終定會(huì)屬于你我！

　　甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2000年至2001年對(duì)乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司）投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

　　（1）2000年3月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股份，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。甲公司持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的20%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。甲公司股權(quán)投資差額按5年的期限平均攤銷。

　　2000年3月1日，乙公司的股東權(quán)益總額為9150萬(wàn)元，其中股本為5000萬(wàn)元，資本公積為1800萬(wàn)元，盈余公積為1200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為1150萬(wàn)元（其中100萬(wàn)元為2000年1至2月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)）。

　　（2）2000年5月1日，乙公司宣告分派1999年度的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。

　　（3）2000年6月10日，甲公司收到乙公司分派的1999年度現(xiàn)金股利。

　　（4）2000年11月1日，乙公司接受丙企業(yè)捐贈(zèng)的一項(xiàng)新的不需安裝的固定資產(chǎn)。乙公司未從捐贈(zèng)方取得有關(guān)該固定資產(chǎn)價(jià)值的原始憑據(jù)，該固定資產(chǎn)當(dāng)時(shí)在市場(chǎng)上的售價(jià)為200萬(wàn)元（含增值稅額）。乙公司適用的所得稅稅率為33%.

　　（5）2000年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。

　　（6）2001年5月2日，乙公司召開股東大會(huì)，審議董事會(huì)于2001年4月1日提出的2000年度利潤(rùn)分配方案。審議通過(guò)的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金；分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。該利潤(rùn)分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。

　　乙公司董事會(huì)原提交股東大會(huì)審議的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。

　　（7）2001年，乙公司發(fā)生凈虧損500萬(wàn)元。

　　（8）2001年12月31日，由于乙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對(duì)乙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額降至1790.8萬(wàn)元。

　　要求：編制甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

　　（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　【解答分析】

　　（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（投資成本） 2010

　　　　　　 貸：銀行存款 2010

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資差額） 180

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（投資成本） 180

　　或：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（投資成本） 1830

　　　　　　　　　　――乙公司（股權(quán)投資差額） 180

　　　　貸：銀行存款 2010

　　（2）借：應(yīng)收股利 20

　　　　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（投資成本）（或：損益調(diào)整） 20

　　（3）借：銀行存款 20

　　　　　　　貸：應(yīng)收股利 20

　　（4）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 26.8

　　　　　　　貸：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 26.8

　　（5）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 60

　　　　　　 貸：投資收益 60

　　借：投資收益 30

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資差額） 30

　　（6）借：應(yīng)收股利 20

　　　　　　 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 20

　　（7）借：投資收益 100

　　　　　　 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 100

　　借：投資收益 36

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資差額） 36

　　（8）借：投資收益 100

　　　　　　 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 100

[下一頁(yè)]

轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明·源自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校