網(wǎng)校老師中級職稱備考指導(dǎo)：增值稅稅率

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/01/05 13:56:24　字體：大小

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　　二、增值稅的稅率

　　增值稅均實(shí)行比例稅率：絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率；小規(guī)模納稅人和采用簡易辦法征稅的一般納稅人，適用征收率。

　　（一）基本稅率

　　我國增值稅的基本稅率為17%。

　　1、納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除稅法另有規(guī)定外，稅率為17%；

　　2、納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%；

　　3、油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，稅率為17%。

　　（二）低稅率

　　我國增值稅的低稅率為13%.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，13%的低稅率適用于納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物：

　　1、糧食、食用植物油。

　　糧食包括稻谷；大米；大豆；小麥；雜糧；鮮山芋、山芋干、山芋粉；經(jīng)過加工的面粉（各種花式面粉除外）。

　　淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。

　　2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。

　　3、圖書、報紙、雜志。

　　4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜……

　　（三）零稅率

　　零稅率，即稅率為零，僅適用于法律不限制或不禁止的報關(guān)出口的貨物，以及輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。

　　國務(wù)院另有規(guī)定的某些貨物，不適用零稅率。不適用零稅率的出口貨物包括原油，柴油、援外貨物、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀、糖、新聞紙等。

　　零稅率不等于免稅，免稅只是規(guī)定某一納稅環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額等于零。實(shí)行零稅率不但不必繳稅，而且還可以退還以前納稅環(huán)節(jié)所納的稅，也就是說，零稅率意味著出口退稅。

　　（四）征收率

　　適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。

　　按簡易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。　　

按納稅人劃分	稅率或征收率	適用范圍
一般納稅人	基本稅率為17%	銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)
	低稅率為13%	銷售或進(jìn)口稅法列舉的貨物
	零稅率	納稅人出口貨物
小規(guī)模納稅人	征收率	2009-1-1前商業(yè)小規(guī)模納稅人4%，其他小規(guī)模納稅人6%
		2009-1-1變化小規(guī)模納稅人征收率不再劃分行業(yè)，一律降至3%
		一般納稅人采用簡易辦法征稅也適用4%或6%的征收率