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中級會計師考試《中級會計實務(wù)》每日一練：遞延所得稅資產(chǎn)
單選題
◎X公司2013年發(fā)生經(jīng)營虧損4 900萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后五個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計其未來五年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3 600萬元。X公司適用的所得稅稅率為25％，無其他納稅調(diào)整事項，則對于此事項，X公司正確的會計處理是（ ）。
A、確認遞延所得稅資產(chǎn)900萬元
B、確認遞延所得稅負債900萬元
C、確認遞延所得稅資產(chǎn)1 225萬元
D、不確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量。X公司預(yù)計在未來五年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的可抵扣暫時性差異為限，計算當期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)。當期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝3 600×25%＝900（萬元）。
中級會計職稱：每日一練《財務(wù)管理》（2013-05-07）
中級會計職稱：每日一練《經(jīng)濟法》（2013-05-07）
正保會計網(wǎng)校
2013-05-07
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