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中級會計師考試《經濟法》基礎：公司債卷
中級會計職稱考試科目《中級經濟法》第二章 公司法律制度
知識點二十：公司債卷
一、公司債券發種類
1.記名公司債券和無記名公司債券
記名公司債券的轉讓，轉讓人須在債券上背書；而無記名公司債券的轉讓，轉讓人交付債券即發生轉讓的法律效力。
2.可轉換公司債券和不可轉換公司債券
可轉換公司債券是指可以轉換成公司股票的公司債券。這種公司債券在發行時規定了轉換為公司股票的條件與辦法。當條件具備時，債券持有人擁有將公司債券轉換為公司股票的選擇權。
二、公司債券的發行
1.公司債券發行的條件
（1）股份有限公司的凈資產不低于人民幣3000萬元，有限責任公司的凈資產不低于人民幣6000萬元；
（2）累計債券余額不超過公司凈資產的40%；
解釋：累計債券余額是指本次發行前“尚未償還”的債券金額和本次發行的債券金額之和。
（3）最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息。
2.募集資金用途
公開發行公司債券籌集的資金，必須用于核準的用途，不得用于彌補虧損和非生產性支出。
3.公司債券發行的程序
（1）有限責任公司、股份有限公司發行公司債券，由公司“董事會”制定方案，公司“股東會、股東大會”作出決議。
（2）國有獨資公司發行公司債券，由“國家授權投資的機構或者國家授權的部門”作出決定。
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