中級會計職稱考試科目《中級經濟法》第八章 相關法律制度

　　知識點預習二十二：財政違法行為處罰法律制度

　　（一）財政違法行為處罰法律制度概述

　　財政違法行為處罰制度，是由財政法律法規和規章規定的，有關財政違法行為及其責任的法律制度的總稱。

　　（二）財政違法主體

　　財政違法主體，是指財政法定義務的違反者，即財政違法行為的主體。財政違法主體的具體形態就可以包括財政機關和其他國家機關、企業、非企業單位、特定個人。

　　（三）財政違法行為及其法律責任

　　1.財政違法行為，是指違反財政法律義務的行為。根據《條例》的規定，財違法行為分為14類。包括：

　　（1）違反國家財政收入管理規定；

　　（2）違反國家有關財政收入上繳規定；

　　（3）違反國家有關上解和下撥財政資金規定；

　　（4）違反規定使用、騙取財政資金；

　　（5）違反國家預算管理規定；

　　（6）違反國家有關國有資產管理規定；

　　（7）違反國家投資建設項目管理；

　　（8）違規擅自提供擔保；

　　（9）違規在金融機構開立使用賬戶；

　　（10）國家機關及其工作人員滯留、挪用、騙取外國貸款；

　　（11）企業和個人違反國家有關財政收入上繳規定；

　　（12）企業和個人違反國家有關財政支出管理規定；

　　（13）單位和個人違反財政收入票據管理規定；

　　（14）將財政資金或者其他公款私存私放。

　　2.財政違法主體應承擔的相應法律責任形式主要有：停止違法行為；采取補救措施；通報批評、警告等處分；沒收違法所得、罰款等處罰。

　　（四）財政執法主體

　　1.財政執法主體的概念

　　財政執法主體，是指依法擁有財政執法權力、承擔財政執法職責的組織。財政執法主體只能是組織，即有關財政執法機關，不是個人。

　　2.財政執法主體的種類

　　（1）縣級以上人民政府財政部門及審計機關。

　　（2）省級以上人民政府財政部門的派出機構，審計機關的派出機構。

　　（3）監察機關及其派出機構。

　　（五）財政執法權限和責任

　　1.財政執法權限的依據

　　《憲法》和《預算法》、《稅收征收管理法》、《會計法》、《政府采購法》等法律、法規和規章及其實施條例、其他配套規章的規定。《行政監察法》、《行政監察法實施條例》等法律法規的規定。

　　2.財政執法權限

　　（1）調查、檢查權

　　（2）處理、處分、處罰權

　　3.財政執法權限的協調

　　（1）不得重復檢查和調查。

　　（2）對于不屬于其職權范圍的事項，應當依法移送；受移送機關應當及時處理，并將結果書面告知移送機關。

　　（3）財政部門和監察機關共同立案查處的財政違法違紀案件，應當由兩個單位組成聯合調查組，按照各自的職權開展調查。

　　4.財政執法主體的法律責任

　　警告、記過或者記大過處分；降級或者撤職處分；開除。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　（六）財政執法程序

　　1.財政執法程序的概念

　　財政執法程序，是指財政執法主體進行調查、檢查和對違法行為進行處理、處分和處罰過程中，依法應當遵循的步驟、方式、方法等行為規范。

　　2.財政檢查程序

　　（1）財政檢查準備程序。包括：①制訂財政檢查計劃和方案。②依照權限和回避等規定組成檢查組。③按照規定的時限、程序和方式送達財政檢查通知書。

　　（2）財政檢查實施程序。包括：①按照規定的方法實施財政檢查。比如，檢查人員不得少于兩人，并應當向被檢查人出示證件。②財政檢查報告。檢查組應于檢查結束10個工作日內，向財政部門提交書面財政檢查報告；特殊情況下，經批準可以延長，但最長不得超過30日。③財政檢查復核。

　　（3）財政處理處罰程序。

　　①檢查組提出處理處罰意見。

　　②財政部門作出不同處理。

　　③復核和補充調查。

　　④決定之前的告知、陳述與聽證。

　　⑤制作和送達處理處罰決定書。行政處理、處罰決定書自送達之日起生效。

　　⑥公告及立卷歸檔。

　　（4）財政檢查救濟程序。

　　當事人對行政處理、處罰不服的，依照《行政復議法》、《行政訴訟法》的規定申請行政復議或者提起行政訴訟。