會計職稱考試《中級財務(wù)管理》第二章 預(yù)算管理

　　復(fù)習(xí)重點二 預(yù)算的編制方法與程序

　　一、預(yù)算的編制方法

　　（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算——預(yù)算編制的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同

　　1.固定預(yù)算與彈性預(yù)算的區(qū)別

　　2.彈性預(yù)算的編制方法

　　（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算——預(yù)算編制基礎(chǔ)（基期成本費用水平）不同

　　1.增量預(yù)算

　　1）含義：以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費用項目而編制預(yù)算的方法。

　　2）假定前提（存在即合理）

　　i.企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進行調(diào)整；

　　ii.企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；

　　iii.以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)。

　　3）缺陷：導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制。

　　2.零基預(yù)算

　　1）含義：在編制費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，從實際需要逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的方法。——合理才存在

　　2）編制方法

　　i.提出費用開支方案，包括開支目的及數(shù)額；

　　ii.劃分不可避免費用項目（保證資金供應(yīng)）和可避免費用項目（成本效益分析）；

　　iii.劃分不可延緩費用項目（優(yōu)先安排）和可延緩費用項目（按輕重緩急安排）。

　　3）優(yōu)點

　　i.不受現(xiàn)有費用項目的限制和現(xiàn)行預(yù)算的束縛；

　　ii.能夠調(diào)動各方面節(jié)約費用的積極性；

　　iii.有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金。

　　（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算——預(yù)算期時間特征不同

　　1.定期預(yù)算

　　1）含義：以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算方法。

　　2）優(yōu)點：使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比，也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價。

　　3）缺點：使管理人員只考慮剩余預(yù)算期的業(yè)務(wù)量，缺乏長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致短期行為。

　　2.滾動預(yù)算（連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算）

　　1）含義：在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預(yù)算方法。

　　2）優(yōu)點：使企業(yè)各級管理人員對未來始終保持整12個月時間的考慮和規(guī)劃，從而保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進行。

　　二、預(yù)算的編制程序——"上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總"

　　下達目標(biāo)→編制上報→審查平衡→審議批準(zhǔn)→下達執(zhí)行