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中級會計師考試《財務管理》強化預習：企業營運稅務管理
會計職稱考試《中級財務管理》第七章 稅務管理
知識點四：企業營運稅務管理
（一）采購的稅務管理
| 需注意的稅收問題 | 要點提示 |
| 購貨對象的稅務管理 | 由于小規模納稅人不能開具增值稅專用發票，因此一般納稅人從小規模納稅人處購貨時，進項稅額不能抵扣（由稅務機關代開的除外）。 |
| 購貨運費的稅務管理 | 購進免稅產品的運費不能抵扣增值稅額，而購進原材料的運費可以抵扣增值稅額（7%）。隨運費支付的裝卸費、保險費等雜費不能抵扣增值稅。 |
| 代購方式的稅務管理 | 委托代購業務可分為受托方只收取手續費和受托方按正常購銷價格結算兩種形式，兩種代購形式的財務核算和稅收管理不同。 |
| 結算方式的稅務管理 | 當賒購價格高于現金采購價格時，在獲得推遲付款好處的同時，也會導致納稅變動，此時企業需要進行稅收籌劃以權衡利弊。 |
| 采購時間的稅務管理 | 當預計銷項稅額大于進項稅額時，適當提前購貨可以推遲納稅。因此應綜合權衡由于推遲納稅所獲得的時間價值與提前購貨付款所失去的時間價值。 |
| 增值稅專用發票管理 | 只有符合規定的增值稅專用發票才能作為抵扣憑證。同時需要注意：必須自專用發票開具之日起180天內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。 |
（二）生產的稅務管理
| 需注意的稅收問題 | 要點提示 |
| 存貨的稅務管理 | 存貨的不同計價方法為稅收籌劃提供了可操作空間。 如果企業處在企業所得稅的免稅期，則可以選擇先進先出法，以減少當期材料成本，擴大當期利潤。如果企業盈利能力很強，為減輕稅負可以采用加大產品中材料費用的存貨計價方法以減少當期利潤，推遲納稅。在經濟處于通貨緊縮的時期，采用先進先出法比較合適，而在社會經濟比較穩定的時期,采用加權平均法比較合適。 |
| 固定資產的稅務管理 | 不同的折舊方法影響當期費用和產品成本。采用直線法，企業各期稅負均衡；采用加速折舊法能起到延期納稅的作用。但在固定資產整個使用期間的企業所得稅應納稅額是相同的。 |
| 人工工資的稅務管理 | 企業實際發生的合理工資薪金支出，可以全額據實在稅前扣除。 |
| 費用的稅務管理 | 不同的費用分攤方法會擴大或縮小產品成本，從而影響企業利潤水平和稅收，企業可以通過選擇有利的分攤方法來進行稅收籌劃。 |
（三）銷售的稅務管理
| 需注意的稅收問題 | 要點提示 |
| 銷售實現方式的稅務管理 | 不同的銷售結算方式納稅義務的發生時間是不同的。企業在不能及時收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到貨款時再開具發票、承擔納稅義務，從而起到延緩納稅的作用。 |
| 促銷方式的稅務管理 | 不同促銷方式的稅收負擔不同，對企業利潤的影響也不同。 |
| 特殊銷售行為的稅務管理 | 稅法對兼營與混合銷售、視同銷售等經營行為作了比較明確的規定，企業如果能在經營決策之前做出合理籌劃，則可以減少稅收支出。 |
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