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中級會計師考試《經濟法》知識點預習：企業所得稅的應納稅額
會計職稱考試《中級經濟法》第七章 合同法律制度
知識點預習八：企業所得稅的應納稅額
一、企業所得稅的應納稅額的計算
企業所得稅的應納稅額，是指企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《企業所得稅法》關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額后的余額。
企業所得稅的應納稅額的計算公式為：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
二、企業取得境外所得計稅時的抵免
?。ㄒ唬┯嘘P抵免境外己納所得稅額的規定
企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：
?。?）居民企業來源于中國境外的應稅所得；
（2）非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。
?。ǘ┯嘘P抵免境外負擔所得稅額的規定
《企業所得稅法》規定：居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在該法規定的抵免限額內抵免。
?。ㄈ┯嘘P企業境外所得稅收抵免的專門規定
居民企業以及非居民企業在中國境內設立的機構、場所（以下統稱企業）按照《企業所得稅法》的有關規定，應在其應納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額。
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