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中級會計師《中級會計實務》知識點筆記：金融資產的分類
為了方便備戰2013中級會計師考試的學員，正保會計網校論壇學員精心為大家分享了中級會計師考試《中級會計實務》科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
金融資產的分類
1、金融工具，是指形成一個企業的金融資產，同時形成其他單位的金融負債或權益工具的合同。
金融工具分為：金融資產：庫存現金、應收帳款、應收票據、貸款、代墊款、其他應收款、應收利息、債券投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產等
金融負債：以公允價值計量且變動計入當期損益的金融負債、應付債券、應付帳款等。
權益工具：是指能證明擁有某個企業在扣除所有負債后的資產中的剩余權益的合同
本章所講的金融資產是指以下四大類金融資產：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項以及可供出售金融資產。
2、金融資產的分類
企業應當結合自身業務特點和風險管理要求，將取得的金融資產在初始確認時分為四類：
通常情況下交易性金融資產、持有至到期投資和可供出售金融資產，應當在活躍市場上有報價或者公允價值能可靠計量。
| 金融資產 | 具體規定 | |
| 1以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 | 交易性金融資產 | 滿足下列條件之一的金融資產，應劃分為交易性： 1目的主要是為了近期內出售 2屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理 3屬于衍生工具 衍生工具不包括被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具 |
| 直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 | 1該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認和計量方面不一致的情況 2企業風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產組合等，以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告 在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應通過長期股權投資核算 | |
| 2持有至到期投資 | 特征：到期日固定、回收金額固定或可確定，有明確意圖持有至到期；有能力持有至到期； 必須是沒有劃分為其他三類的非衍生金融資產； 發行方可以贖回的債務工具，如其被贖回時，投資者可以收回初始凈投資，則可將其劃分為持有至到期投資 投資者有權要求發行方贖回的債務工具，投資者不能將其劃分為持有至到期投資 | |
| 3貸款和應收款項 | 是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產 | |
| 4可供出售金融資產 | 被指定的非衍生金融資產以及沒有劃分為其他類的持有意圖不明確的金融資產。 企業在股權分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權，應當劃分為可供出售金融資產； 企業在股權分置改革過程中持有對被投資單位在重大影響以上的股權，應當作為長期股權投資； 企業持有上市公司限售股權（不包括股權分置改革中持有的限售股權），對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應當將該限售股權劃分為可供出售金融資產或以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 |
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