中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》強(qiáng)化提高：企業(yè)收益分配稅務(wù)管理

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2013/03/14 15:01:15　字體：大小

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會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第七章稅務(wù)管理

　　知識(shí)點(diǎn)五：企業(yè)收益分配稅務(wù)管理

　　一、企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理

　　1.企業(yè)所得稅稅務(wù)管理概述

　　（1）應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅計(jì)算

　　應(yīng)納稅所得額

　　＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　應(yīng)交企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×25%

　　（2）應(yīng)納稅所得額的合理確定是應(yīng)交所得稅籌劃的關(guān)鍵。對(duì)扣除項(xiàng)目進(jìn)行籌劃是企業(yè)所得稅籌劃的重點(diǎn)。

稅務(wù)管理內(nèi)容	需要關(guān)注的要點(diǎn)
應(yīng)稅收入	銷售收入應(yīng)適時(shí)入賬；對(duì)于不應(yīng)該歸入收入類賬目的，不能入賬；尚未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，不應(yīng)預(yù)先入賬
不征稅收入和免稅收入	積極利用不征稅收入和免稅收入的規(guī)定，降低稅負(fù)
稅前扣除項(xiàng)目（重點(diǎn)）	（1）稅法允許范圍內(nèi)，嚴(yán)格區(qū)分并充分列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，做好各項(xiàng)費(fèi)用測(cè)算和檢查，用足抵扣限額（2）母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)不得在稅前扣除母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定了服務(wù)價(jià)格，同時(shí)雙方簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，那么子公司可以將該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)作為成本費(fèi)用在稅前扣除（3）納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。假設(shè)銷售額為A，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為B，則A×5‰＝B×60%；A＝B×60%／5‰＝120×B，則按銷售額1／120確定當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額。（4）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分不能扣除。
所得稅優(yōu)惠政策	充分利用投資地點(diǎn)稅收籌劃和投資方向稅收籌劃，以獲取稅收優(yōu)惠，降低稅負(fù)水平
以前年度虧損	通過以前年度虧損的充分彌補(bǔ)，相應(yīng)縮小應(yīng)納稅所得額、減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)