《中級會計實務》知識分享：特殊項目產生的暫時性差異

來源: 正保會計網校論壇編輯： 2013/03/12 10:44:09　字體：大小

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特殊項目產生的暫時性差異	未作為資產、負債確認的項目產生的暫時性差異	某些交易或事項發生以后，因為不符合資產、負債的確認條件而未體現為資產負債表中的資產或負債，但按照稅法規定能夠確定其計稅基礎的，其賬面價值零與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異。會計：0，稅法：Ｘ
		稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，雖不是因資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同產生的，但本質上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來期間的應納稅所得額，進而減少未來期間的應交所得稅，在會計處理上，與可抵扣暫時性差異的處理相同。
	企業合并中取得有關資產、負債產生的暫時性差異	非同一控制下企業合并，購買方對于合并中取得的可辨認資產、負債按照企業會計準則規定應當按照其在購買日的公允價值確認，而如果該合并按照稅法規定屬于免稅改組，即購買方在合并中取得的可辨認資產、負債維持其原計稅基礎不變，則會產生因企業合并中取得可辨認資產、負債的公允價值與其計稅基礎不同，形成暫時性差異。
		會計：帳面價值＝公允價稅法：免稅改組，不納稅